【能力要求】

　　一、人工成本預逄編制的程序和方法

　　(一)工資項目的預算

　　1.工資項目預算的前期工作

　　(1)分析當?shù)卣�府相關(guān)部門本年度發(fā)布的最低工資標準，如有新的變化將影響到企業(yè)工資標準水平，需要對工資預算進行必要的調(diào)整。

　　(2)分析當年同比的消費者物價指數(shù)，是否大于或等于最低工資標準增長幅度。在一般情況下，消費者物價指數(shù)只會大于或等于最低工資標準的調(diào)整幅度，因為最低工資標準是根據(jù)消費者物價指數(shù)進行調(diào)整的。

　　(3)掌握并理解企業(yè)高層領(lǐng)導對下一年度工資調(diào)整的意向。因為政府雖然對計劃期內(nèi)的工資指導線即基準線、預警線和下線提出了建議，但采取何種工資調(diào)整策略，完全取決于企業(yè)高層領(lǐng)導者的決策。

　　(4)考察和對比上一年度工資各子項目的預算和結(jié)算情況，分析上一年度工資費用的發(fā)展趨勢，以及公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

　　(5)考察和對比本年度工資各子項目的預算和已發(fā)生費用結(jié)算情況，分析本年度工資費用的發(fā)展趨勢，以及公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

　　2.工資預算的步驟

　　(1)單純從工資費用預算、結(jié)算結(jié)果的發(fā)展趨勢進行預測。

　　①分析上一年度和本年度的工資費用預算、結(jié)算情況，分析二者之間的規(guī)律。如本年度預算(結(jié)算結(jié)果)是否比上一年度上升(下降)?上升(下降)幅度有多大?

　�、诟鶕�(jù)上述規(guī)律，預測下一年度工資費用的變化趨勢，從而提出下一年度的預算方案一。

　　(2)從公司的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢進行預測。

　　①根據(jù)上一年度和本年度_工資費用的發(fā)展趨勢和公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預測下一年度工資費用的發(fā)展趨勢和公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。如某類人員因供不應求(供過于求)，其工資有上漲(下降)趨勢;某類產(chǎn)品產(chǎn)量需求有擴大(減少)趨勢;某類技術(shù)創(chuàng)新帶來了生產(chǎn)技術(shù)的集約化等。

　�、诟鶕�(jù)工資費用的發(fā)展趨勢和公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預測下一年度的工資費用的變化趨勢。如，若某類人員因供不應求(供過于求)，其工資有上漲(下降)趨勢，則應相應加大(減少)這類人員工資費用的預算;若某類產(chǎn)品的產(chǎn)量需求有擴大(減少)趨勢，則相應崗位上的人員必將增多(減少)，應相應加大(減少)這些崗位上工資費用的預算;若某類技術(shù)創(chuàng)新帶來了生產(chǎn)的集約化，則相應崗位上的人員數(shù)量需求必將減少，人員的素質(zhì)需求也可能改變，此時應根據(jù)實際情況調(diào)整預算。

　�、墼谏鲜龇治龅幕�礎(chǔ)上.按照工資總額的項目逐一進行測算、匯總，提出預算方案二。

　　(3)結(jié)合最低工資標準、消費者物價指數(shù)和工資指導線，以及企業(yè)高層領(lǐng)導對下一年度工資調(diào)整的意向，對比分析并調(diào)整預算方案一、二，形成最終工資費用預算方案，并寫出研究報告和工資年度預算表，提出工資調(diào)整的正確建議。

　�、賹Ρ茸畹凸べY標準和消費者物價指數(shù)，取增長幅度較高的指數(shù)作為調(diào)整工資的標準，以此保證公司合法經(jīng)營，又不降低員工生活水平。

　　②分析當?shù)卣�府相關(guān)部門發(fā)布的工資指導線，作為編制費用預算參考指標之一。

　　◎根據(jù)企業(yè)高層領(lǐng)導對下一年度工資調(diào)整的意向做最后的費用預算。

　　總之，人力資源管理人員應根據(jù)自己的分析判斷，針對上述三類指標，通過對比分析，對工資調(diào)整提出合理的建議。例如，當企業(yè)對下一年度工資調(diào)整的意向小于最低工資標準調(diào)整幅度與消費者物價指數(shù)二者增長幅度的最高比例時，應建議企業(yè)適當提高調(diào)整幅度，以求正確地解決現(xiàn)存問題，切實保證企業(yè)合法經(jīng)營。

　　(4)工資費用預算流程圖(如圖1—15所示)

　　(二)社會保險費與其他項目的預算

　　這類費用主要受國家、地區(qū)相關(guān)規(guī)定的影響，具有較強連續(xù)性，相對易于預測。

　　1.分析檢查和對照國家相關(guān)規(guī)定，考察對涉及員工權(quán)益的項目有無增加或減少，標準有無提高或降低。

　　2.掌握本地區(qū)相關(guān)部門公布的各種相關(guān)員工上年度工資水平的數(shù)據(jù)資料，如上年度員工平均工資水平等。

　　3.企業(yè)中上一年度工資及社會保險等方面的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和資料。因為本類項目的提取比便一般是按照本地區(qū)上年度員工月平均工資測算的。

　　二、編制人力資源管理費用的預算

　　人力資源部門在日常業(yè)務工作中必須有一定的費用保障，這些費用是人

　　力資源部門自身活動和建設(shè)的需要。

　　1.認真分析人力資源管理各方面的活動及其過程，確定各個人九資源管理活動所需的費用項目，對這些費用按公司財務科目分類，分別統(tǒng)計核實，納人相關(guān)會計科目。以某個公司人事部門為例，其職責范圍內(nèi)的活動以及所需費用項目，見表1—17。

　　表1—17萊公司人力資源部管理費用項目統(tǒng)計表

　　活動項目費用項目

　　1.招聘.廣告費、招聘會經(jīng)費、高校獎學金

　　2.工資水平市場調(diào)查調(diào)研費

　　3.人員測評測評費

　　4.培訓教材費、教員勞務費、培調(diào)費(差旅費)

　　5.公務出國護照費用、簽證費

　　6.調(diào)研專題研究會議費用、協(xié)會會員費用

　　7.勞動合同鑒證費

　　8.辭退補償費

　　9.殘疾人安置殘疾人就業(yè)保障金

　　10.勞動糾紛法律咨詢費

　　11.辦公業(yè)務辦公用品費與設(shè)備投資

　　2.根據(jù)企業(yè)實際情況，為各個費用項目進行j囤匾算。

　　這些費用預算與執(zhí)行的原則是“分頭預算，總體控制，-個案執(zhí)行”，公司根據(jù)上年度預算與結(jié)算比較情況給一個控制額度。大部分由人力資源部門掌握，項目之間根據(jù)余缺，在經(jīng)過批準程序后可以調(diào)劑使用。對有些項目如培訓費用，按使用部門劃人該成本中心進行控制，避免部門之間相互擠占而完不成各自的培訓需求。

　　二、編制人力資源管理費用的預算

　　人力資源部門在日常業(yè)務工作中必須有一定的費用保障，這些費用是人

　　力資源部門自身活動和建設(shè)的需要。

　　1.認真分析人力資源管理各方面的活動及其過程，確定各個人九資源管理活動所需的費用項目，對這些費用按公司財務科目分類，分別統(tǒng)計核實，納人相關(guān)會計科目。以某個公司人事部門為例，其職責范圍內(nèi)的活動以及所需費用項目，見表1—17。

　　表1—17萊公司人力資源部管理費用項目統(tǒng)計表

　　活動項目費用項目

　　1.招聘.廣告費、招聘會經(jīng)費、高校獎學金

　　2.工資水平市場調(diào)查調(diào)研費

　　3.人員測評測評費

　　4.培訓教材費、教員勞務費、培調(diào)費(差旅費)

　　5.公務出國護照費用、簽證費

　　6.調(diào)研專題研究會議費用、協(xié)會會員費用

　　7.勞動合同鑒證費

　　8.辭退補償費

　　9.殘疾人安置殘疾人就業(yè)保障金

　　10.勞動糾紛法律咨詢費

　　11.辦公業(yè)務辦公用品費與設(shè)備投資

　　2.根據(jù)企業(yè)實際情況，為各個費用項目進行j囤匾算。

　　這些費用預算與執(zhí)行的原則是“分頭預算，總體控制，-個案執(zhí)行”，公司根據(jù)上年度預算與結(jié)算比較情況給一個控制額度。大部分由人力資源部門掌握，項目之間根據(jù)余缺，在經(jīng)過批準程序后可以調(diào)劑使用。對有些項目如培訓費用，按使用部門劃人該成本中心進行控制，避免部門之間相互擠占而完不成各自的培訓需求。

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