點(diǎn)擊查看：2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)題匯總
單選題
A公司系平板電視機(jī)生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2016年第一季度、第二季度分別銷售平板電視機(jī)5000臺(tái)、8000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為0.4萬元。對(duì)購(gòu)買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：平板電視機(jī)售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的平板電視機(jī)故障和質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%～3%，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同。假定A公司2016年第一、二季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別為20萬元、60萬元;同時(shí)，假定2015年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額為100萬元。2016年第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的賬戶余額為( )萬元。
A.50
B.130
C.80
D.150
【答案】D
【解析】第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=5000×0.4×(2%+3%)/2=50(萬元)，第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額=100-20+50=130(萬元);
第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額=8000×0.4×(2%+3%)/2=80(萬元)，第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額=130-60+80=150(萬元)。
單選題
甲公司2016年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。甲公司因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。
A.0
B.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元
D.不確定
【答案】A
【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=100(萬元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。
多選題
M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，M公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有( )。
A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，M公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，M公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，M公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，M公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任
【答案】AB
【解析】對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：
(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);
(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);
(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
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