答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積不屬于其他綜合收益。

　　【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923164】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有450人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件，所以應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200×(1 200+150)=270 000(元)。

　　【該題針對(duì)“會(huì)費(fèi)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923167】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　原材料入賬價(jià)值=800+10+2+3.1=815.1(萬元)。

　　【該題針對(duì)“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923169】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(萬元);

　　2012年9月安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：

　　2012年年折舊額=574×2/5×3/12=57.4(萬元);

　　2013年年折舊額=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(萬元)。

　　【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923172】

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

　　【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923174】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年甲公司購買日初始投資成本=3 600+2 000=5 600(萬元)。

　　【該題針對(duì)“非同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923181】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，屬于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)損益。

　　【該題針對(duì)“以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923184】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)計(jì)中不包括選項(xiàng)C。

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923185】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2012年4月1日購入時(shí)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　1 000

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　60

　　貸：銀行存款　　　　 1 060

　　2012年末計(jì)提利息：

　　借：應(yīng)收利息　　　60

　　貸：投資收益　　　　60

　　2012年末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

　　借：資本公積——其他資本公積　　　 　100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　100

　　2013年末發(fā)生減值：

　　借：資產(chǎn)減值損失 300

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　 100

　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備　　200

　　2013年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1 000-300=700(萬元)。

　　【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923187】

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200

　　投資收益　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　1 210

　　借：應(yīng)收利息　　　　　　42(1 400×3%)

　　貸：投資收益　　　　　　　42

　　借：銀行存款 42

　　貸：應(yīng)收利息 42

　　借：銀行存款　　　　　　　　1 300

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　1 200

　　投資收益　　　　　　　100

　　所以，該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2013年投資損益的影響金額為132(-10+42+100)萬元。

　　【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923188】

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　【該題針對(duì)“集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923190】

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　負(fù)債成分的公允價(jià)值

　　=200 000×2%×(P/A,6%,3)+200 000×(P/S,6%,3)

　　=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396

　　=178 612(萬元)

　　權(quán)益成分的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成分的公允價(jià)值

　　=200 000-178 612

　　=21 388(萬元)

　　負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3 000×178 612/200 000=2 679.18(萬元)

　　權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3 000×21 388/200 000=320.82(萬元)

　　【該題針對(duì)“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923194】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“長期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923199】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　因提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，不含稅的合同總價(jià)款=93.6/(1+17%)=80(萬元);勞務(wù)完成程度=65%;本期確認(rèn)的收入=80×65%=52(萬元)。

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923205】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2012年末應(yīng)交所得稅=(10 000-800×50%+60-1 200×150%/10×6/12)×25%=2 392.5(萬元);2012年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用2 392.5萬元。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923209】

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