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　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1 甲公司2012年1月1日銷售給乙公司一批商品，價稅合計117000元，協(xié)議規(guī)定乙公司予2012年6月30日支付全部貨款。2012年6月30日，由于乙公司經(jīng)營困難，無法支付全部的貨款，雙方協(xié)商進行債務重組。下面情況不符合債務重組定義的是(　　)。

　　A.甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務

　　B.甲公司同意乙公司以一臺公允價值為93600元的設(shè)備抵償債務

　　C.甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的債務并加收利息

　　D.甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務，該批存貨公允價值為90000元

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項C，債權(quán)人沒有作出讓步，不符合債務重組的定義。

　　2 甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由一項無形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的期末未分配利潤為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.80

　　D.70

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　期末未分配利潤=未分配利潤期初余額+調(diào)整后本期凈利潤一提取的盈余公積和利潤分配金額=0+(100-20)-10=70(萬元)。對于提取的盈余公積，不按照公允價值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10%=10(萬元)。

　　3 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元;發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤(　　)元。

　　A.105.26

　　B.114.32

　　C.100

　　D.95

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。但是采購人員的差旅費不計入采購成本，應計入當期損益。購人原材料的實際總成本=8000+350+1000+150=9500(元);實際入庫數(shù)量=100×(1-5%)=95(公斤)，所以甲企業(yè)該批原材料實際單位成本=9500/95=100(元/公斤)。

　　4 下列關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中，不正確的是( )。

　　A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)，一次性確認收入

　　B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認收入

　　D.處置無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。

　　5 A公司2010年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2011年4月30日，該公司2011年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項中，屬于調(diào)整事項的是(　　)。

　　A.因債務人2011年2月份遭受重大自然災害，導致A公司一項巨額應收賬款無法收回

　　B.2011年1月1日，A公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.2011年2月1日，A公司就一項重大資產(chǎn)重組交易做出承諾

　　D.2011年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項A、B、c均與資產(chǎn)負債表日的存在狀況無關(guān)，均屬于非調(diào)整事項。

　　6 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1港元=1.1元人民幣，款項已支付(假定甲公司有港幣存款)。2012年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年12月31日應確認的公允價值變動損益為(　　)元人民幣。

　　A.4000

　　B.5000

　　C.-5000

　　D.-4000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司2012年12月31日應確認的公允價值變動損益=10000 × 8 × 0.9-10000×7×1.1=-5000(元人民幣)。

　　7 通過回購股份進行股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)的處理中不會涉及的會計科目是(　　)。

　　A.資本公積-其他資本公積

　　B.資本公積-股本溢價(或資本溢價)

　　C.股本

　　D.庫存股

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　回購股份進行股權(quán)激勵的情形下，行權(quán)時的分錄一般為：

　　借：資本公積-其他資本公積

　　貸：庫存股

　　資本公積一資本溢價/股本溢價

　　8 甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%(乙公司沒有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率均為B7%。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為(　　)萬元。

　　A.720

　　B.737

　　C.800

　　D.817

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　收回材料后直接用于對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應計入存貨成本。收回的委托加工物資的實際成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(萬元)。

　　9 A公司于2011年1月5日購入專利權(quán)支付價款1500萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為8年，法律規(guī)定年限為5年。B公司和A公司簽訂合同，約定4年后，B公司以500萬元的價格購買該項專利權(quán)。2011年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為1100萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至2012年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.675

　　C.450

　　D.400

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2011年無形資產(chǎn)的攤銷額=(1500-500)/4=250(萬元)，賬面價值為1500-250計提減值150萬元，2012年無形資產(chǎn)的攤銷額=(1100-500)/(4-1)=200(萬元),截至2012年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額=250+200=450(萬元)。

　　10 A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中符合資本化條件的支出為360萬元，2011年12月1日該無形資產(chǎn)達到預定用途，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會計規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的1500%攤銷，假定會計的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項無形資產(chǎn)2012年末的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.282

　　B.432

　　C.288

　　D.423

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×15%=423(萬元)。

　　11 甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)購進某公司股票20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元;7月2日收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股13元的價格將該股票全部出售。2013年該項交易性金融資產(chǎn)對損益的影響為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.40

　　C.80

　　D.70

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　2013年損益影響=13×20-(10-0.5)×20=70(萬元)。

　　12 下列關(guān)于財務報告的說法中，正確的是(　　)。

　　A.向投資者提供有關(guān)會計信息，幫助投資者作出經(jīng)濟決策

　　B.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況

　　C.外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾和內(nèi)部管理者等

　　D.滿足管理者的信息需要是企業(yè)財務報告的首要出發(fā)點

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A是向財務報告使用者提供有關(guān)會計信息，幫助使用者作出經(jīng)濟決策;選項c外部使用者不包括企業(yè)內(nèi)部管理者;選項D企業(yè)財務報告的首要出發(fā)點是滿足投資者的信息需要。

　　13 民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計人當期費用，借記(　　)科目。

　　A.籌資費用

　　B.其他費用

　　C.業(yè)務活動成本

　　D.非限定性凈資產(chǎn)

　　參考答案：C

　　14 A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應作為長期股權(quán)投資核算的是(　　)。

　　A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

　　B.購入D公司發(fā)行的認股權(quán)證200萬份，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

　　C.取得E公司10%股權(quán)，A公司能夠?qū)�E公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響

　　D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　選項A、B，應作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項D，應作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　15 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預期稅率)，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準備以外的其他暫時性差異，預計未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.貸方1530

　　B.借方1638

　　C.借方1110

　　D.貸方4500

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720一720)×25%=750(萬元)，以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25%-l5%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(萬元)。

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