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四、計(jì)算分析題
1.【答案】
(1)AS公司調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄：
�、儆涗浿Ц兜馁r償款
借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出50
預(yù)計(jì)負(fù)債500
貸：其他應(yīng)付款550
借：其他應(yīng)付款550
貸：銀行存款550
�、谡{(diào)整所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅137.5(550×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用137.5
借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用125(500×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)125
③將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入利潤分配和盈余公積
借：利潤分配一未分配利潤33.75
盈余公積3.75
貸：以前年度損益調(diào)整37.5(50-137.5+125)
(2)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目：
�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)125萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)137.5萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款550萬元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，調(diào)減盈余公積3.75萬元，調(diào)減未分配利潤33.75萬元。
�、诶麧櫛眄�(xiàng)目的調(diào)整：
調(diào)增營業(yè)外支出50萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用12.5萬元(137.5-125)，調(diào)減凈利潤37.5萬元。
�、鬯姓邫�(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：
調(diào)減凈利潤37.5萬元，“提取盈余公積”項(xiàng)目中“盈余公積”一欄調(diào)減3.75萬元、“提取盈余公積”項(xiàng)目中“未分配利潤”一欄調(diào)增3.75萬元。
2.【答案】
(1)資料(1)中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：
�、�、②、③。
(2)相應(yīng)的調(diào)整分錄：
事項(xiàng)①的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整950[(2000-100)×50%]
貸：應(yīng)收賬款950
借：發(fā)出商品800(1600×50%)
貸：以前年度損益調(diào)整800
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37.5[(950-800)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整37.5
事項(xiàng)②的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整1000
貸：預(yù)收賬款1000
借：庫存商品780
貸：以前年度損益調(diào)整780
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅55(220×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整55
事項(xiàng)③的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20
借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整5
(3)資料(2)中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的
有：①、②。
(4)相應(yīng)的調(diào)整分錄：
事項(xiàng)①的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51
貸：應(yīng)收賬款351
借：庫存商品240
貸：以前年度損益調(diào)整240
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15(60×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整15
事項(xiàng)②的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整120
貸：壞賬準(zhǔn)備120
借：遞延所得稅資產(chǎn)30
貸：以前年度損益調(diào)整30
合并調(diào)整“利潤分配一未分配利潤”及“盈余
公積一法定盈余公積”。
借：利潤分配一未分配利潤427.5
貸：以前年度損益調(diào)整427.5
借：盈余公積一法定盈余公積42.75
貸：利潤分配一未分配利潤42.75
3.【答案】
事項(xiàng)一：會(huì)計(jì)處理不正確。
售后租回交易形成經(jīng)營租賃，售價(jià)低于資產(chǎn)的公允價(jià)值，且該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償時(shí)，出售損失應(yīng)予遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi)。
調(diào)整分錄如下：
借：遞延收益1100
貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出1100
借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用220(1100×1/5)
貸：遞延收益220
事項(xiàng)二：會(huì)計(jì)處理不正確。
屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該
案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)調(diào)整2010年度財(cái)務(wù)
報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。
調(diào)整分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債300
以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出200
貸：其他應(yīng)付款500
綜合結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目余額：
借：以前年度損益調(diào)整680
貸：利潤分配一未分配利潤680
借：利潤分配一未分配利潤68
貸：盈余公積68
調(diào)整2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目：
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減遞延收益880萬元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款500萬元。調(diào)增未分配利潤612萬元，調(diào)增盈余公積68萬元。
利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減營業(yè)外支出900萬元，調(diào)增管理費(fèi)用220萬元，調(diào)增凈利潤680萬元。所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增凈利潤680萬元，“提取盈余公積”項(xiàng)目中“盈余公積”一欄調(diào)增68萬元、“提取盈余公積”項(xiàng)目中“未分配利潤”調(diào)減68萬元。
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