五、綜合題

　　【答案】

　　(1)對于20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)的會計差錯予以更正。

　�、俳瑁嘿Y本公積26.6

　　主營業(yè)務(wù)成本10

　　營業(yè)外支出10[(70-10)-50]

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入20

　　營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得26.6(100-23.4-50)

　　②該債券負(fù)債成分的公允價值一2000 X 0.77218+2000×6%×2.5313=1848.12(萬元)，權(quán)益

　　成分的公允價值=2000-1848.12=151.88(萬元)。

　　借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)151.88

　　貸：資本公積151.88

　　借：財務(wù)費用23.17(1848.12× 9%/2-60)

　　貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)23.17

　�、劢瑁汗�允價值變動損益50

　　貸：資本公積50

　　借：資本公積12.5

　　貸：所得稅費用12.5

　　④借：遞延收益200

　　貸：未實現(xiàn)融資收益200

　　(2)

　　事項1：

　　借：原材料100

　　貸：以前年度損益調(diào)整100

　　借：以前年度損益調(diào)整25(100×25%)

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅25

　　借：以前年度損益調(diào)整75

　　貸：利潤分配一未分配利潤75

　　借：利潤分配一未分配利潤7.5

　　貸：盈余公積一法定盈余公積7.5

　　事項2：

　　借：以前年度損益調(diào)整200

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

　　貸：預(yù)收賬款234

　　借：庫存商品160

　　貸：以前年度損益調(diào)整160

　　借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

　　10[(200-160)× 25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10

　　借：利潤分配一未分配利潤30

　　貸：以前年度損益調(diào)整30

　　借：盈余公積一法定盈余公積3

　　貸：利潤分配一未分配利潤3

　　事項3：正確。

　　事項4：

　　借：以前年度損益調(diào)整500

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

　　貸：預(yù)收賬款585

　　借：發(fā)出商品350

　　貸：以前年度損益調(diào)整350

　　借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅37.5 [(500-350)× 25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整37.5

　　借：利潤分配一未分配利潤112.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整112.5

　　借：盈余公積11.25

　　貸：利潤分配一未分配利潤 11.25

　　事項5：

　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動100

　　貸：以前年度損益調(diào)整100

　　借：以前年度損益調(diào)整25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債25

　　借：以前年度損益調(diào)整75

　　貸：利潤分配一未分配利潤75

　　借：利潤分配一未分配利潤7.5

　　貸：盈余公積7.5

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