| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：判斷題 |
| 第 5 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
8 甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9%。假設(shè)(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為( )萬(wàn)元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
A.23.74
B.92.54
C.175.86
D.7.46
參考答案：D
參考解析：
【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券分拆時(shí)要將該債券的權(quán)益成分計(jì)人資本公積(其他資本公積)。該券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬(wàn)元)，所以權(quán)益部分的入賬價(jià)值=100-92.54=7.46(萬(wàn)元)。
9 2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，合同規(guī)定的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，同時(shí)約定甲公司應(yīng)于8月31日按照回購(gòu)日公允價(jià)值將其回購(gòu)，預(yù)計(jì)在8月31日的公允價(jià)值為910萬(wàn)元，則甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而影響的2013年損益的金額為( )萬(wàn)元。
A.900
B.600
C.300
D.10
參考答案：C
參考解析：
【解析】因?yàn)閷?lái)是按照公允價(jià)值回購(gòu)，故4月30日的銷售可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，對(duì)2013年損益的影響額是900-600=300(萬(wàn)元)。
10 甲公司對(duì)所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬(wàn)元，2012年發(fā)生保修支出30萬(wàn)元。2012年甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元。甲公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)610萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.25
B.47.5
C.65
D.177.5
參考答案：B
參考解析：
【解析】遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬(wàn)元);
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬(wàn)元);
遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬(wàn)元)。
11 下列資產(chǎn)計(jì)量中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是( )。
A.按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算
C.期末存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
參考答案：C
參考解析：
【解析】在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。而選項(xiàng)C不符合歷史成本計(jì)量原則，因此不正確。
12 乙公司2010年12月30日外購(gòu)一棟寫字樓，入賬價(jià)值為560萬(wàn)元，于取得當(dāng)日對(duì)外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬(wàn)元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價(jià)620萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該寫字樓對(duì)乙公司2012年度損益的影響金額合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.20
B.35
C.55
D.95
參考答案：C
參考解析：
【解析】2012年的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款35
貸：其他業(yè)務(wù)收入35
借：銀行存款620
貸：其他業(yè)務(wù)收入620
借：其他業(yè)務(wù)成本600
貸：投資性房地產(chǎn)一成本560
一公允價(jià)值變動(dòng)40
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40
貸：其他業(yè)務(wù)成本40
2012年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬(wàn)元)。
13 關(guān)于民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)核算時(shí)，不可能涉及到的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.受托代理資產(chǎn)
B.受托代理負(fù)債
C.銀行存款
D.委托代銷商品
參考答案：D
參考解析：
【解析】委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會(huì)計(jì)科目。
14 如果購(gòu)入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用，則下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
B.確認(rèn)分期付息債券的投資利息
C.確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息
D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
參考答案：B
參考解析：
【解析】選項(xiàng)A，持有至到期投資的賬面價(jià)值一持有至到期投資賬面余額一持有至到期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”;選項(xiàng)B，確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)C，確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息時(shí)，借記“持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息”，貸記“投資收益”;選項(xiàng)D，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“持有至到期投資”、“資本公積一其他資本公積”(或借記)。
15 2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價(jià)稅合計(jì)58.5萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬(wàn)元，剩余債務(wù)延長(zhǎng)至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時(shí)協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬(wàn)元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.5萬(wàn)元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司預(yù)計(jì)2012年獲利很可能超過30萬(wàn)元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為( )萬(wàn)元。
A.18.5
B.17.7
C.15
D.13.7
參考答案：B
參考解析：
【解析】債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬(wàn)元)。
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