四、計(jì)算分析題

　　1.【答案】

　　(1)2013年12月6日

　　借：發(fā)出商品800(1000×0.8)

　　貸：庫(kù)存商品800

　　2013年12月31日

　　借：銀行存款234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200(200×1)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160(200X0.8)

　　貸：發(fā)出商品160

　　(2)2013年12月8日

　　借：發(fā)出商品600(2000×0.3)

　　貸：庫(kù)存商品600

　　2013年12月31日

　　借：銀行存款513.6

　　銷售費(fèi)用48(480×10%)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480(800×0.6)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240(800×0.3)

　　貸：發(fā)出商品240

　　(3)2013年12月8日

　　借：受托代銷商品1200(2000×0.6)

　　貸：受托代銷商品款1200

　　2013年12月31日

　　借：銀行存款561.6

　　貸：應(yīng)付賬款480(800×0.6)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81.6

　　借：受托代銷商品款480(800×0.6)

　　貸：受托代銷商品480

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81.6

　　貸：應(yīng)付賬款81.6

　　借：應(yīng)付賬款561.6(480+81.6)

　　貸：銀行存款513.6(561.6-48)

　　其他業(yè)務(wù)收入48(480×10%)

　　2.【答案】

　　相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　(1)2012年1月1日銷售時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款900000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入758178

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益141822

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000

　　貸：庫(kù)存商品700000

　　(2)2012年12月31日

　　借：銀行存款210600

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款180000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30600

　　注：以后年度相同，略。

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益45490.68

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用45490.68

　　(3)2013年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益37420.12

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用37420.12

　　(4)2014年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益28865.33

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用28865.33

　　(5)2015年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益19797.25

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用19797.25

　　(6)2016年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益10248.62

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10248.62

　　3.【答案】

　�、俳瑁簯�(yīng)收票據(jù)140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

　　貸：庫(kù)存商品75

　　②借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)90

　　貸：庫(kù)存商品90

　　借：應(yīng)收賬款105.3

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90(150×60%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54(90×60%)

　　貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)54

　　借：銷售費(fèi)用9

　　貸：應(yīng)收賬款9

　�、劢瑁恒y行存款42.8

　　庫(kù)存商品4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4。

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24

　　貸：庫(kù)存商品24

　�、芙瑁恒y行存款585

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　85(500×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

　　貸：庫(kù)存商品300

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3

　　預(yù)計(jì)負(fù)債2

　�、萁瑁簯�(yīng)收賬款117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l00

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

　　貸：庫(kù)存商品60

　　借：銀行存款115.83

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1.17

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　4.【答案】

　　(1)2010年完工進(jìn)度=5000/(5000+7500)×100%=40%

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12000×40%=4800(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7500)×40%=5000(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4800-5000=-200(萬(wàn)元)

　　2010年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5000+7500-12000)×(1-40%)=300(萬(wàn)元)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800

　　工程施工一合同毛利200

　　借：資產(chǎn)減值損失300

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

　　(2)2011年完工進(jìn)度=(5000+7150)/(5000+7150+1350)×100%一90%

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12000+2000)×90%-4800=7800(萬(wàn)元)

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7150+1350)×90%-5000=7150(萬(wàn)元)

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7800-7150=650(萬(wàn)元)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7150

　　工程施工一合同毛利650

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7800

　　(3)2012年完工進(jìn)度=100%

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14000-4800-7800=1400(萬(wàn)元)

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13550-5000-7150=1400(萬(wàn)元)

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1400-1400=0

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

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