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　　第十九章　資產(chǎn)負債表日后事項

　　一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負債表日是指每年12月31日

　　B.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期

　　C.資產(chǎn)負債表日后期間指的是資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報表實際報出日之間的期間

　　D.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的不利事項

　　2.甲公司2012年的財務(wù)報告于2013年2月1日編制完成，董事會批準(zhǔn)對外報出的日期為2013年3月15日，其所得稅的匯算清繳日期為2013年3月31日。其中在3月15日至4月10日之間發(fā)生了重大事項，甲公司需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字或需要在財務(wù)報表附注中披露，經(jīng)調(diào)整或說明后的財務(wù)報告再經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出的日期為2013年4月25日，實際報出的日期為2013年4月30日，那么甲公司2012年的資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間是(　　)。

　　A.2013年1月1日至2013年3月15日

　　B.2013年1月1日至2013年4月10日

　　C.2013年1月1日至2013年4月25日

　　D.2013年1月1日至2013年4月30日

　　3.下列在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的是(　　)。

　　A.發(fā)生火災(zāi)，造成存貨毀損

　　B.上期銷售已確認收入并可以合理估計退貨率的商品發(fā)生退貨

　　C.支付企業(yè)管理人員工資

　　D.投資性房地產(chǎn)發(fā)生嚴重減值

　　4.下列關(guān)于調(diào)整事項處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.由于報表尚未對外批準(zhǔn)報出，所以對于日后調(diào)整事項可以直接調(diào)整相應(yīng)會計科目

　　B.資產(chǎn)負債表日后期間如果需要調(diào)整所得稅影響的，可以直接調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅

　　C.涉及利潤分配調(diào)整的事項，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　D.不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目

　　5.資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是(　　)。

　　A.涉及損益的事項

　　B.涉及利潤分配的事項

　　C.涉及應(yīng)交稅費的事項

　　D.涉及貨幣資金收支的事項

　　6.亨利公司2013年3月1日發(fā)現(xiàn)2012年6月15日一項已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時，該公司2012年度的財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出，下列關(guān)于該調(diào)整事項的相關(guān)會計處理，正確的是(　　)。

　　A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2012年度財務(wù)報表相關(guān)項目年末數(shù)、本年數(shù)

　　B.登記2013年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初余額和上期金額

　　C.作為2013年3月當(dāng)期會計差錯更正處理

　　D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2012年報表年初余額和上期金額

　　7.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年3月25日對外報出，實際對外公布日為2014年3月31日。

　　2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元;甲公司承諾K公司在三個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。2013年10月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)計退貨率為25%。截止至2013年12月31日，D產(chǎn)品實際發(fā)生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產(chǎn)品的退貨期滿，累計發(fā)生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對2013年財務(wù)報表進行調(diào)整時，下列處理中正確的是(　　)。

　　A.調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　B.調(diào)整減少留存收益10萬元

　　C.調(diào)整減少應(yīng)交所得稅10萬元

　　D.調(diào)整增加所得稅費用5萬元

　　8.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月20日完成。甲公司2012年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。甲公司內(nèi)部審計部門在2013年1月發(fā)現(xiàn)2012年一份尚未履行合同：2012年11月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷銷售合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售l00箱A產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金40萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。

　　2012年l2月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。

　　甲公司2012年將收到的乙公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　則甲公司下列處理正確的是(　　)。

　　A.調(diào)整減少2012年度資產(chǎn)負債表中未分配利潤的金額為27萬元

　　B.調(diào)整增加2012年度利潤表中營業(yè)外支出40萬元

　　C.調(diào)整減少2012年度利潤表中所得稅費用7.5萬元

　　D.調(diào)整增加2013年度當(dāng)期損益22.5萬元

　　9.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算;甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。甲公司于2014年2月26日在對甲公司2013年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對如下事項的會計處理提出疑問：

　　2013年12月5日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的成本為750萬元。2013年12月18日，甲公司收到乙公司支付的貨款。2014年1月15日，乙公司因2013年12月購入的A產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意乙公司全部退貨。2014年1月18日，甲公司收到乙公司退回的A產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1160萬元。乙公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。

　　則甲公司下列處理中，正確的是(　　)。

　　A.調(diào)整減少2013年度資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額410萬元

　　B.調(diào)整減少2013年度資產(chǎn)負債表中未分配利潤250萬元

　　C.調(diào)整減少2013年度利潤表中營業(yè)收入990萬元

　　D.調(diào)整減少2013年度利潤表中財務(wù)費用10萬元

　　10.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被消費者起訴。2013年12月31日法院尚未判決，考慮到消費者勝訴要求甲公司賠償?shù)目赡苄暂^大，甲公司為此確認了500萬元的預(yù)計負債。2014年2月20日，在甲公司2013年度財務(wù)報告對外報出之前，法院判決消費者勝訴，要求甲公司支付賠償款300萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。甲公司作為資產(chǎn)負債表日后事項應(yīng)調(diào)整的是(　　)。

　　A.調(diào)增2013年年末留存收益300萬元

　　B.調(diào)減2013年年末留存收益300萬元

　　C.調(diào)增2013年年末留存收益200萬元

　　D.調(diào)減2013年年末留存收益200萬元

　　11.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年度的財務(wù)報告于2014年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2014年4月20日，2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。1月20日，因當(dāng)?shù)匕l(fā)生地震而造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備毀損。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年(稅法采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限和凈殘值與會計相同)，自2011年12月投入使用，按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%，未計提減值準(zhǔn)備�；馂�(zāi)造成的損失，保險公司同意給予50萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費用和殘值收入)由甲公司自負。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。

　　對于上述事項，下列會計分錄中，正確的是(　 )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　　　 69.6

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　 　　　130.4

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

　　B.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 　　 69.6

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130.4

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　C.借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　 　　　　　　　　　 19.6

　　累計折舊　　　　　　 　　　　　　　　　　　　130.4

　　貸：固定資產(chǎn)　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　14

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　14

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