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第十四章 收入
一、單項選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為270萬元,增值稅稅額為45.9萬元。則甲公司應確認的收入是( )萬元。
A.315.9
B.270
C.0
D.224.1
2.2012年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備,合同約定的銷售價格為2000萬元(不含增值稅),分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件,同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素,假定期數(shù)為5,利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。甲公司2012年1月1日應確認的銷售商品收入金額為( )萬元。(四舍五入取整數(shù))
A.1600
B.1685
C.2000
D.400
3.甲公司2012年4月1日與乙公司簽訂了委托代銷協(xié)議,約定將甲公司生產(chǎn)的A商品委托給乙公司代銷,并且受托方收到代銷商品后,無論是否能夠賣出,是否獲利,均與委托方無關(guān)。2012年4月12日將A商品運往乙公司,2012年4月20日乙公司將該批商品售出,收到貨款,并于2012年4月24日開具代銷清單給甲公司,甲公司于當日收到代銷清單。根據(jù)上述資料,甲公司確認銷售收入的時點為( )。
A.2012年4月1日
B.2012年4月12日
C.2012年4月20日
D.2012年4月24日
4.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2011年12月1日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元,增值稅稅額為85萬元,甲公司確認了當期收入。2012年8月12日,該批商品由于質(zhì)量問題被乙公司退回。下列有關(guān)甲公司的會計處理正確的是( )。
A.甲公司沖減2012年8月的銷售收入500萬元、增值稅稅額85萬元
B.甲公司沖減2011年12月的銷售收入500萬元、增值稅稅額85萬元
C.甲公司不做處理
D.甲公司沖減2012年年初留存收益500萬元
5.甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2013年1月份銷售A產(chǎn)品100件,2月份銷售A產(chǎn)品80件,A產(chǎn)品的銷售單價均為5 000元。甲公司根據(jù)2012年的經(jīng)驗,A產(chǎn)品包退的占4%、包換的占2%、包修的占6%。假設(shè)2013年2月實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3%,則甲公司2013年2月應確認A產(chǎn)品的銷售收入為( )元。
A.384000
B.389000
C.399000
D.406000
6.甲公司在2011年12月1日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10萬元,增值稅稅額為1.7萬元,商品已經(jīng)發(fā)出,款項尚未支付。該批商品成本為6萬元。協(xié)議約定,乙公司收到商品3個月之內(nèi)如有質(zhì)量問題有權(quán)退貨。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批商品的退貨率。該批商品在2011年12月實際發(fā)生退貨率為10%,則甲公司2011年12月應確認收入的金額為( )萬元。
A.10
B.0
C.9
D.1
7.甲公司2011年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司應向乙公司銷售A產(chǎn)品50件,單位售價1000元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,且收到A產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2011年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批商品的退貨率。至2011年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.0
B.400
C.1000
D.2
8.為籌措研發(fā)新藥品所需資金,2012年12月1日,甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品,每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議,補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。 甲公司2012年應確認的財務費用為( )萬元。
A.100
B.60
C.0
D.160
9.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2011年7月銷售100臺冰箱,每臺不含增值稅銷售價格3000元,每臺銷售成本為1600元;同時回收100臺舊冰箱,每臺不含增值稅回收價格為400元,回購商品考慮增值稅;款項均未收付。則甲公司上述業(yè)務對2011年利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.10
B.0.14
C.14
D.0.1
10. 2011 年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的價格出售給乙公司,款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為1000萬元,已計提折舊500萬元,計提減值準備250萬元,公允價值為600萬元;預計尚可使用壽命為6年,預計凈殘值為零。2012年1月1日,甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同,將該辦公樓租回;租賃開始日為2012年1月1日,租期為3年;租金總額為330萬元,每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素,上述業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響為( )萬元。
A.0
B.150
C.-150
D.200
11.甲公司于2011年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務,采用完工百分比法確認勞務收入,預計安裝期15個月,合同總收入400萬元,合同預計總成本為316萬元。至2011年底已預收款項320萬元,余款在安裝完成時收回,至2012年12月31日實際發(fā)生成本304萬元,預計還將發(fā)生成本16萬元。2011年已確認收入160萬元。則該企業(yè)2012年度確認收入為( )萬元。
A.380
B.220
C.156
D.316
12.甲公司于2011年12月25日接受乙公司委托,為其培訓一批學員,培訓期為6個月,2012年1月1日開學。協(xié)議約定,乙公司應向甲公司支付的培訓費總額為12萬元,分三次等額支付,第一次在開學時預付,第二次在2012年3月1日支付,第三次在培訓結(jié)束時支付。2012年1月1日,乙公司預付第一次培訓費。至2012年2月28日,甲公司發(fā)生培訓成本3萬元(假定均為培訓人員薪酬)。2012年3月1日,甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難,后兩次培訓費能否收回難以確定。則甲公司應確認2012年收入金額為( )。
A.12
B.0
C.4
D.3
13.甲公司2012年12月1日與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一部電梯并負責安裝。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為20萬元元,其中電梯銷售價格為18萬元,安裝費為2萬元,增值稅稅額為3.4萬元。電梯的成本為8萬元;電梯安裝過程中發(fā)生安裝費1.1萬元,均為安裝人員薪酬。安裝工作是銷售合同的重要組成部分。截止2012年12月31日,安裝工作已經(jīng)完成,則甲公司2012年12月31日應確認提供勞務收入( )萬元。
A.18
B.2
C.0
D.20
14.2012年1月1日,甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為:持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時,甲公司向其授予獎勵積分,客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效,過期作廢。2012年度,甲公司銷售各類商品共計100萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品,下同),授予客戶獎勵積分共計100萬分,客戶使用獎勵積分共計30萬分。2012年年末,甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%使用。則甲公司2012年遞延收益余額為( )萬元。
A.100
B.99
C.1
D.0.5
15.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和( )計算確定利息收入金額。
A.名義利率
B.實際利率
C.票面利率
D.計息期利率
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