二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　16 長江公司系甲公司母公司，201 3年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元;相關(guān)應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理正確的有( )。

　　A.抵銷營業(yè)收入1000萬元

　　B.抵銷營業(yè)成本800萬元

　　C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元

　　D.抵銷應付賬款1170萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【系統(tǒng)解析】抵銷分錄如下：

　　借：營業(yè)收入 1000

　　貸：營業(yè)成本 1000

　　借：應付賬款 1170

　　貸：應收賬款 1170

　　借：應收賬款—壞賬準備 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

　　17 下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資

　　B.持有至到期投資減值準備

　　C.商譽減值準備

　　D.長期股權(quán)投資減值準備

　　【參考答案】C,D

　　【系統(tǒng)解析】選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

　　18 在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有( )。

　　A.研發(fā)支出

　　B.制造費用

　　C.工程施工

　　D.應付利息

　　【參考答案】A,B

　　【系統(tǒng)解析】利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務費用等科目。

　　19 下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有( )。

　　A.甲公司201 3年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

　　B.乙公司201 3年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　C.丙公司201 3年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，201 3年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

　　D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，201 3年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

　　【參考答案】A,C

　　【系統(tǒng)解析】選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元;選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

　　20 下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有( )。

　　A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額

　　B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與應付債務賬面價值的差額

　　C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

　　D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費用

　　【參考答案】A,B,D

　　【系統(tǒng)解析】選項C屬于債務重組利得。

　　21 關(guān)于借款費用，下列說法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當期損益

　　C.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算應予資本化金額

　　D.借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

　　【參考答案】A,B

　　【系統(tǒng)解析】專門借款利息資本化金額計算時與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項C錯誤;借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項D錯誤。

　　22 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有( )。

　　A.初始確認時確認資本公積

　　B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

　　C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

　　D.可行權(quán)日后負債公允價值變動計入資本公積

　　【參考答案】B,C

　　【系統(tǒng)解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借方計入相關(guān)成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積，選項A錯誤;可行權(quán)日后負債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。

　　23 長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有( )。

　　A.抵銷營業(yè)收入900萬元

　　B.抵銷營業(yè)成本900萬元

　　C.抵銷管理費用10萬元

　　D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

　　【參考答案】B,C,D

　　【系統(tǒng)解析】正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元;②抵銷營業(yè)成本800萬元;③抵銷管理費用5萬元;④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

　　抵銷分錄如下：

　　借：營業(yè)收入 900

　　貸：營業(yè)成本800

　　固定資產(chǎn)—原價 100

　　借：固定資產(chǎn)—累計折舊 5

　　貸：管理費用 5

　　24 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

　　B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

　　C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

　　D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

　　【參考答案】A,B

　　【系統(tǒng)解析】選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值;選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

　　25 關(guān)于所得稅的表述中，下列說法中正確的有( )。

　　A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額不一定會影響利潤總額

　　B.企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

　　C.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　【參考答案】A,C,D

　　【系統(tǒng)解析】本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的發(fā)生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確;有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽等，選項B錯誤。

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