37乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2011年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2011年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元;另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2011年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為12萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)2011年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(4)2012年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬(wàn)元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬(wàn)元。該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(5)2013年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122萬(wàn)元。

　　(6)2013年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　要求：

　　(1)編制乙公司2011年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制乙公司2011年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制乙公司2011年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2012年度該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2012年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制2013年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2013年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2013年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　(答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，必須寫(xiě)出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】

　　(1)

　　借：在建工程 1003

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

　　貸：銀行存款　1173

　　(2)

　　借：在建工程 17

　　貸：原材料12

　　應(yīng)付職工薪酬5

　　(3)

　　借：固定資產(chǎn)1020

　　貸：在建工程1020

　　(4)2012年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1020—12)/6=168(萬(wàn)元)。

　　(5)2012年12月31日

　　生產(chǎn)線的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為708萬(wàn)元，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬(wàn)元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為二者較高者即708萬(wàn)元;其計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=1020—168=852(萬(wàn)元)，高于可收回金額，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=852—708=144(萬(wàn)元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失144

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

　　(6)2013年6月30日改良前該生產(chǎn)線累計(jì)計(jì)提的折舊額=168+(708—8)/5×1/2=238(萬(wàn)元)。

　　借：在建工程638

　　累計(jì)折舊238

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

　　貸：固定資產(chǎn)102

　　(7)改良后該生產(chǎn)線成本=638+122=760(萬(wàn)元)。

　　2013年度改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(760—10)/8×4/12=31.25(萬(wàn)元)。

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