8 2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043.28萬元購人財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.1095.44

　　B.1043.28

　　C.0

　　D.1000

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A

　　2013年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1043.28×(1+5%)=1095.44(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

　　9 甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬元，已提折舊1600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為9000萬元，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交營業(yè)稅稅額為450萬元;乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬元(成本為6000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為1000萬元)，在交換日的公允價(jià)值為8000萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)1000萬元。乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.1000

　　C.3000

　　D.1450

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A

　　乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。

　　10 A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為500萬元，同時(shí)A公司支付清理費(fèi)用2萬元。A公司收到補(bǔ)價(jià)50萬元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.635

　　B.535

　　C.592

　　D.652

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　A公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=500+500×17%-50=535(萬元)。

　　11丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相是規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2013年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額l00萬元。2013年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2013年2月份正確的做法是( )。

　　A.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元

　　C.確認(rèn)遞延收益100萬元

　　D.確認(rèn)遞延收益70萬元

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出，直接計(jì)入營業(yè)外收入，所以應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元。

　　12 下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的 是(　　)。

　　A.因盤虧轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨

　　B.以經(jīng)營租賃方式租人的一項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資

　　D.企業(yè)急需購買的原材料

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C

　　存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。

　　13 A公司2011年年初持有的B公司股權(quán)投資的賬面余額為360萬元，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益，也沒有承擔(dān)額外義務(wù)。當(dāng)年B公司虧損200萬元;2012年B公司虧損800萬元;2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮其他因素。2013年A公司計(jì)入投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.20

　　C.16

　　D.O

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】D

　　2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，確認(rèn)投資損失后的A公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=360-80=280(萬元);2012年A公司應(yīng)分擔(dān)投資損失=800×40%=320(萬元)，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為280萬元，尚有40萬元(320-280)投資損失未確認(rèn)入賬應(yīng)備查登記。2013年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2012年未計(jì)入損益的損失。因此，2013年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。

　　14關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，下列說法中正確的是(　)。

　　A.是指企業(yè)為獲取服務(wù)在行權(quán)日一定支付現(xiàn)金的交易

　　B.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)交付固定金額其他資產(chǎn)義務(wù)的交易

　　C.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易

　　D.是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】D

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。

　　15 下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn) 金流量是( )。

　　A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

　　B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

　　C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

　　D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C

　　子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響 到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

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