四、計算分析題

　　1. 甲公司2010年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款208萬元(含已到付息期但尚未領取的利息8萬元)，另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元。2010年12月31日，A債券的公允價值為212萬元(不含利息)。2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬元。2011年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制與上述經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄;

　　(2)計算2011年4月20日甲公司出售A債券時應確認的處置損益。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. 2010年3月2日，甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司股票l20萬股，支付價款960萬元，另支付相關(guān)交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預計由于受國際金融危機的影響乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。2012年12月31日，股票市場有所好轉(zhuǎn)，乙公司股票的市場價格為每股6元。2013年3月20日，甲公司以每股8元的價格將其對外出售，出售時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元，扣除相關(guān)稅費后取得的凈價款為955萬元。假定不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)編制上述相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄;

　　(2)計算甲公司因該項可供出售金融資產(chǎn)累計應確認的損益金額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，可供出售金融資產(chǎn)科目要求明細到二級科目)

　　3. A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2008年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為994.73萬元，另支付相關(guān)交易費用18萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為5%。假定按年計提利息，利息以單利計算。不考慮其他因素。

　　要求：編制A公司2010年1月2日至2013年1月1日與該項債券投資有關(guān)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　4. A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2010年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為3年，票面年利率為4%，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為920.35萬元，另支付相關(guān)交易費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2010年年末債務人發(fā)生虧損，估計該項債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元，購入債券的實際年利率為6%。2011年12月31日減值因素消失，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1100萬元，假定按年計提利息，利息以單利計算。

　　要求：編制A公司從2010年1月1日至2011年12月31日上述有關(guān)業(yè)務的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　5. 甲公司為一家非金融類上市公司。甲公司在編制2011年年度財務報告時，內(nèi)審部門就2011年下列有關(guān)金融資產(chǎn)的分類和會計處理提出異議：

　　(1)2011年6月1日，甲公司在股權(quán)分置改革中取得乙公司5%的限售股權(quán)。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司將該項股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，并采用公允價值進行后續(xù)計量。

　　(2)2011年7月1日，甲公司從上海證劵交易所購入丙公司2011年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買丙公司債券合計支付了5122.5萬元(包括交易費用2.5萬元)。甲公司擬隨時出售該項債券，以獲取利潤差價，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(3)2011年10月1日，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司將其持有的丁公司債券出售80%，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為7200萬元。該債券原系甲公司2010年1月1日購入，作為持有至到期投資核算的債券投資。出售80%債券投資后，甲公司將所持剩余20%丁公司債券投資重分類為交易性金融資產(chǎn)。

　　要求：根據(jù)資料(1)

　　(2)和(3)，逐項分析、判斷甲公司對相關(guān)金融資產(chǎn)的分類是否正確，并簡要說明理由。

　　6. 甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、，利息于到期日隨本金一起支付，到期日為2014年1月1日。購入債券時的實際年利率為4%。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款1058.50萬元，另支付相關(guān)交易費用10萬元。假定按年計提利息。2010年12月31日，該債券的公允價值為1100萬元。2011年12月31日，該債券的公允價值為1000萬元并將繼續(xù)下降。2012年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項985萬元存入銀行。

　　要求：編制甲公司從2010年1月1日至2012年1月20日上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

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