四、計算分析題

　　1. 甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2009年12月15日購入一臺專門生產(chǎn)A產(chǎn)品的機器設(shè)備，該設(shè)備的購買價款是1 000萬元，支付運雜費等共計10萬元。甲公司對該機器設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

　　2011年由于A產(chǎn)品的市場情況發(fā)生變化，甲公司于年末對該機器設(shè)備進行了減值測試。已知2011年12月31日，該機器設(shè)備的公允價值為420萬元，處置費用為20萬元。根據(jù)甲公司管理層2011年年末批準的財務(wù)預(yù)算中與該機器設(shè)備預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(其中，2012年和2013年產(chǎn)品銷售收入有75%屬于現(xiàn)銷，25%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款80%，余下的20%于下年收回，2014年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項;2012年和2013年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下的20%于下年支付，2014年購買的材料全部支付現(xiàn)金，其他現(xiàn)金支出均在當(dāng)年發(fā)生;有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2011年12月31日前的交易)：

　　單位：萬元

　　甲公司的投資必要報酬率為6%(稅前)，6%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

　　要求：

　　(1)計算該機器設(shè)備在2011年12月31日的賬面價值。

　　(2)計算該機器設(shè)備在2011年12月31日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　(3)計算該機器設(shè)備在2011年年末應(yīng)計提的減值金額，并進行相應(yīng)的會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　2. 甲公司有一條生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。該生產(chǎn)線系甲公司2009年投資建造的，由

　　B

　　C.D三臺機器組成，2009年12月20日均達到預(yù)定可使用狀態(tài)。這三臺機器設(shè)備的入賬價值分別為1 000萬元、2 000萬元和2 500萬元，預(yù)計使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值均為0，采用年限平均法計提折舊。

　　2011年年末，由于替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，A產(chǎn)品的銷量大幅下降。因此甲公司對該生產(chǎn)線進行了減值測試。已知

　　B

　　C.D設(shè)備均無法獨立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但作為一個整體可以產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此甲公司將

　　B

　　C.D設(shè)備作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。B設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為550萬元，C設(shè)備和D設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額均無法可靠地取得。甲公司預(yù)計該資產(chǎn)組產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量情況如下：

　　甲公司使用的折現(xiàn)率為8%，相關(guān)的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

　　不考慮其他因素，計提減值后折舊方法、預(yù)計使用年限及預(yù)計凈殘值均未發(fā)生變化。

　　要求：

　　(1)分析判斷

　　B

　　C.D設(shè)備是否發(fā)生了減值，并計算相應(yīng)的減值金額，做出相應(yīng)的會計處理。

　　(2)計算

　　B

　　C.D設(shè)備2012年應(yīng)計提的折舊額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

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