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四、計(jì)算分析題
1
[答案]
(1)長江公司自行研發(fā)專利技術(shù)的入賬價(jià)值=3300(萬元)。
研究階段：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 500
貸：原材料 200
應(yīng)付職工薪酬 300
開發(fā)階段：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 400
——資本化支出 3300
貸：原材料 1800
應(yīng)付職工薪酬 1600
銀行存款 300
2011年12月31日
借：管理費(fèi)用 900
無形資產(chǎn) 3300
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 900
——資本化支出 3300
借：制造費(fèi)用 (3300÷10×1/12)27.5
貸：累計(jì)攤銷 27.5
(2) 2011年7月1日
借：無形資產(chǎn) 500
貸：銀行存款 500
2011年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 80(500-420)
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80
2012年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失 20(420-400)
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
2013年12月31日
借：管理費(fèi)用 80(400/5)
貸：累計(jì)攤銷 80
確認(rèn)減值準(zhǔn)備前其賬面價(jià)值=400-80=320(萬元)，其可收回金額為280萬元，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=320-280=40(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 40
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40
2014年12月31日
借：管理費(fèi)用 70(280/4)
貸：累計(jì)攤銷 70
2015年1月1日末由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以應(yīng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：營業(yè)外支出 210(280-70)
累計(jì)攤銷 150
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 140
貸：無形資產(chǎn) 500
(3)長江公司外購商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值=1000+2000×2.6730=6346(萬元)。
2011年12月31日
借：無形資產(chǎn) 6346
未確認(rèn)融資費(fèi)用 654
貸：長期應(yīng)付款 6000
銀行存款 1000
借：管理費(fèi)用 (6346÷15×1/12)35.26
貸：累計(jì)攤銷 35.26
2012年12月31日
借：管理費(fèi)用 423.07(6346/15)
貸：累計(jì)攤銷 423.07
2012年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6346-35.26-423.07=5887.67(萬元)，其可收回金額為5344萬元，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5887.67-5344=543.67(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 543.67
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 543.67
2013年12月31日
借：管理費(fèi)用 384[5344÷(13×12+11)×12]
貸：累計(jì)攤銷 384
2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5344-384=4960(萬元)，其可收回金額為5000，大于其賬面價(jià)值，所以不用計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)原已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回。
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