五、綜合題

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)以后期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司為了清楚的計(jì)算所得稅，分別每筆交易進(jìn)行所得稅的歸集。甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其2011年的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了如下幾個(gè)問(wèn)題：

　　(1)12月1日甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為55元。合同規(guī)定乙公司按每件80元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，至2011年年底乙公司的上述商品尚未對(duì)外出售，甲公司的賬務(wù)處理為：

　�、俅_認(rèn)銷(xiāo)售收入8000元，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本5500元;

　�、谠撌马�(xiàng)確認(rèn)了應(yīng)交所得稅625萬(wàn)元。

　　(2)12月10日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定向丙公司銷(xiāo)售100件商品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為200元，單位成本為150元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為20000元，增值稅稅額為3400元，協(xié)議約定丙公司應(yīng)于2012年2月1日之前支付貨款，5月30日之前有權(quán)退回該批商品。商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為10%，商品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司2011年對(duì)該事項(xiàng)的賬務(wù)處理為：

　　①確認(rèn)銷(xiāo)售收入20000元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本15000元;

　�、谠撌马�(xiàng)確認(rèn)了應(yīng)交所得稅1250元。

　　(3)12月20日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，采用分期收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批商品。該批商品實(shí)際成本為15400元。協(xié)議約定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)格為20000元，分5次于每年12月31日等額收取。合并簽訂當(dāng)日，對(duì)外發(fā)出商品。2012年12月31日收取第一筆款項(xiàng)，在現(xiàn)銷(xiāo)的方式下該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為16000元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)，有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)。甲公司對(duì)該事項(xiàng)的賬務(wù)處理為：

　�、俅_認(rèn)銷(xiāo)售收入20000元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本15400元;

　�、趯�(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)了應(yīng)交所得稅1150元。

　　(4)12月31日，由甲公司提供債務(wù)擔(dān)保的戊公司陷入財(cái)務(wù)困難，甲公司很有可能會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任，賠償債務(wù)本息2000萬(wàn)元，對(duì)此甲公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確說(shuō)明理由并寫(xiě)出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)