四、計算分析題

　　1.長江公司與M公司于2011年12月簽訂不可撤銷的合同，合同約定長江公司向M公司銷售甲設(shè)備100臺，合同價格為每臺50萬元(不含增值稅)。該批設(shè)備在2012年1月20日交貨。至2011年年末長江公司已生產(chǎn)60臺甲設(shè)備，由于原材料價格上漲等因素，該批設(shè)備的成本達到55萬元，預計剩余未生產(chǎn)的產(chǎn)品與已生產(chǎn)的產(chǎn)品成本相同。2012年1月18日完成全部設(shè)備的生產(chǎn)，并于1月20日交付M公司。

　　假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費的影響。

　　要求：

　　(1)長江公司對于該項合同在2011年年末應該如何進行會計處理。

　　(2)長江公司對于該項交易在2012年應該如何進行會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司逐筆結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本，以下為長江公司2011年下半年發(fā)生的部分交易和事項：

　　(1)2011年7月15日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用預收款的方式向甲公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為20萬元。協(xié)議約定，該批商品的銷售價格為30萬元，甲公司應在協(xié)議簽訂時預付50%的貨款(按不含增值稅銷售價格計算)，剩余款項于實際收到商品時支付，2011年11月20日長江公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票，并于當日收到了剩余款項。

　　(2)2011年10月1日，長江公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元(不含增值稅)，該批商品的銷售成本為440萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款于當日收到并存入銀行。按照雙方協(xié)議，長江公司將該批商品銷售給乙公司并于2012年3月1日以600萬元的價格回購。

　　(3)2011年10月31日，長江公司接受丙公司的一項安裝電梯的任務，安裝期為4個月，合同總價款為120萬元，2011年年末已經(jīng)預收款項80萬元，實際發(fā)生成本45萬元(均為安裝人員薪酬且尚未支付)，預計還將發(fā)生安裝成本45萬元。假定長江公司根據(jù)實際發(fā)生安裝成本占預計發(fā)生總成本的比例確定完工進度。

　　(4)2011年12月1日長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，采用以舊換新的方式向丁公司銷售商品500件，單位銷售價格為1萬元 (不含增值稅)，并于當日回收500件舊商品，回收價格為每件0.1萬元，回收的舊商品作為長江公司的原材料(回購的商品不考慮增值稅)。

　　要求：根據(jù)上述交易或事項，不考慮所得稅等其他相關(guān)因素的影響，分別作出2011年相應的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅的核算，適用的所得稅稅率為25%，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債余額均為0，2011年實現(xiàn)的稅前會計利潤為2000萬元。2011年年發(fā)生以下事項：

　　(1)2011年計入投資收益的國債利息收入為50萬元。

　　(2)2011年5月份發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付罰款20萬元。

　　(3)2011年6月15日購入某生產(chǎn)設(shè)備，購買價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，無其他相關(guān)稅費發(fā)生。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。稅法允許采用加速折舊法，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限、凈殘值與會計規(guī)定相同。

　　(4)2011年7月從二級市場上購入某股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，包括成本180萬元和公允價值變動20萬元。

　　(5)2011年年初存貨跌價準備余額為0，2011年年末存貨賬面價值為900萬元，計提存貨跌價準備100萬元

　　(6)假設(shè)除上述事項外，本期沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。

　　要求：計算2011年12月31日相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、應交所得稅和所得稅費用的發(fā)生額，并作出相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　4.新華公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。新華公司為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。2011年6月30日的即期匯率為1美元=6.45元人民幣，2011年9月30日的即期匯率為1美元=6.37元人民幣。

　　2011年6月30日有關(guān)外幣賬戶的期末余額如下：

　　項目外幣金額(萬美元)折算匯率人民幣金額(萬元)

　　銀行存款(美元戶)8006.455160

　　應收賬款(美元戶)2006.451290

　　應付賬款(美元戶)1006.45645

　　新華公司2011年7月～9月發(fā)生如下外幣業(yè)務：

　　(1)7月3日，以人民幣向銀行買入20萬美元，當日即期匯率為1美元=6.42元人民幣。當日銀行賣出價為1美元=6.5元人民幣。

　　(2)7月12日收到投資者以美元的投資100萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.41元人民幣。

　　(3)7月20日，出口銷售一批商品，銷售價款為80萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項尚未收到。假定不考慮出口環(huán)節(jié)發(fā)生的相關(guān)稅費和相關(guān)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(4)8月28日，以美元存款償還6月份發(fā)生的應付賬款40萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣。

　　(5)9月15日，收到5月份發(fā)生的應收賬款30萬美元并兌換成人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=6.39元人民幣。

　　(6)9月20日，以美元存款購入A公司發(fā)行在外的股票3萬股，每股支付價款10美元，另支付相關(guān)交易費用3萬美元。新華公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。當日的即期匯率為1美元=6.38元人民幣。

　　(7)9月30日，A公司股票的公允價值為每股12美元。

　　要求：

　　(1)編制上述(1)～(6)項業(yè)務的會計分錄;

　　(2)計算2011年9月30日應確認的匯兌損益，并編制相關(guān)會計分錄;

　　(3)計算期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)