五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(800×1.17-50)-100-500-150=136(萬元)。

　　甲公司相關(guān)會計分錄：

　　借：銀行存款 100

　　固定資產(chǎn) 500

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 150

　　壞賬準(zhǔn)備 50

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 136

　　貸：應(yīng)收賬款 936(800×1.17)

　　借：投資收益 2

　　貸：銀行存款 2

　　(2)乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=800×1.17-100-500-150=186(萬元)。

　　乙公司相關(guān)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 380

　　累計折舊 100

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20

　　貸：固定資產(chǎn) 500

　　借：應(yīng)付賬款 936

　　貸：銀行存款 100

　　固定資產(chǎn)清理 380

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 100

　　——公允價值變動 20

　　投資收益 30

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 120

　　——債務(wù)重組利得 186

　　借：公允價值變動損益 20

　　貸：投資收益 20

　　(3)甲公司債務(wù)重組中取得交易性金融資產(chǎn)持有期間累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-2+5+(169-158)+(158-150)=22(萬元)。

　　2011年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 8

　　貸：公允價值變動損益 8

　　2012年3月15日

　　借：應(yīng)收股利 5

　　貸：投資收益 5

　　借：銀行存款 5

　　貸：應(yīng)收股利 5

　　2012年5月18日

　　借：銀行存款 169

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 150

　　——公允價值變動 8

　　投資收益 11

　　借：公允價值變動損益 8

　　貸：投資收益 8