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四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
①2010年1月1日
2010年1月1日該持有至到期投資的初始入賬價(jià)值=1003.8+10-1000×5%=963.8(萬元)
借：持有至到期投資——成本 1000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1013.8
持有至到期投資——利息調(diào)整 36.2
�、�2010年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
③2010年12月31日
2010年度該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=963.8×7%=67.47(萬元)
借：應(yīng)收利息 50
持有至到期投資——利息調(diào)整 17.47(67.47-50)
貸：投資收益 67.47
�、�2011年1月5日
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收利息 50
�、�2011年1月20日
出售80%債券投資
借：銀行存款 960
持有至到期投資——利息調(diào)整 14.98[(36.2-17.47)×80%]
貸：持有至到期投資——成本 800(1000×80%)
投資收益 174.98
剩余20%債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn) 240(960/80%×20%)
持有至到期投資——利息調(diào)整 3.75(36.2-17.47-14.98)
貸：持有至到期投資——成本 200(1000×20%)
資本公積——其他資本公積 43.75
2.
【答案】
(1)
2011年
2011年專門借款能夠資本化的期間為4月1日～7月31日和12月，共5個(gè)月。
2011年專門借款利息資本化金額=5000×6%×5/12-2000×0.25%×2-1000×0.25%×1=112.5(萬元)。
2011年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7個(gè)月。
2011年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=5000×6%×7/12-5000×0.25%×3=137.5(萬元)。
2011年專門借款利息收入=5000×0.25%×3+2000×0.25%×2+1000×0.25%×1=50(萬元)。
2012年
2012年專門借款能夠資本化的期間為1月1日～12月31日，共12個(gè)月。
2012年專門借款利息資本化金額=5000×6%=300(萬元)。
2012年專門借款計(jì)入當(dāng)前損益的金額=0
(2)
一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×9%)/(4000+20000)×100%=8.5%。
2011年
2011年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=3000×2/12=500(萬元)。
2011年一般借款利息資本化金額=500×8.5%=42.5(萬元)。
2011年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=(4000×6%+20000×9%)-42.5=1997.5(萬元)。
2012年
2012年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(3000+2000)×12/12+2000×9/12+1000×6/12=7000(萬元)。
2012年一般借款利息資本化金額=7000×8.5%=595(萬元)。
2012年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=(4000×6%+20000×9%)-595=1445(萬元)。
(3)
2011年利息資本化金額=112.5+42.5=155(萬元)。
2011年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=137.5+1997.5=2135(萬元)。
2012年利息資本化金額=300+595=895(萬元)。
2012年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=1445(萬元)。
2011年：
借：在建工程——待攤支出 155
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2135
銀行存款 50
貸：應(yīng)付利息 2340(5000×6%+4000×6%+20000×9%)
2012年：
借：在建工程——待攤支出 895
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1445
貸：應(yīng)付利息 2340
(4)
待攤支出的金額=155+895+250=1300(萬元)
廠房的入賬價(jià)值=10000+10000×1300/13000=11000(萬元)
生產(chǎn)線A的入賬價(jià)值=3000+3000×1300/13000=3300(萬元)
下載
