第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:計算分析題 |
第 7 頁:綜合題 |
第 8 頁:單選題答案 |
第 10 頁:多選題答案 |
第 11 頁:判斷題答案 |
第 12 頁:計算分析題答案 |
第 13 頁:綜合題答案 |
五、綜合題
黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司),屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,主要從事設備的生產和銷售,銷售價格為公允價格(不含增值稅稅額)。2011年黃河公司有關業(yè)務資料如下:
(1)2010年12月31日,庫存一批A產品的成本為1200萬元,其可變現(xiàn)凈值為1050萬元(假設存貨跌價準備期初余額為0),2011年12月31日該產品仍沒有銷售出去,但是導致A產品減值的因素已經消失,A產品的市場前景明顯好轉,其市場銷售價格為1 500萬元,預計銷售稅費為120萬元。黃河公司轉回減值準備金額330萬元(1500-120-1050),賬務處理如下:
借:存貨跌價準備——A產品 330
貸:資產減值損失 330
(2)2011年,黃河公司某套作為固定資產核算的大型設備的可收回金額為1300萬元,其賬面價值為1 000萬元,該固定資產對應的“固定資產減值準備”賬戶的余額為150萬元,黃河公司做如下會計處理:
借:固定資產減值準備 150
貸:資產減值損失 150
(3)2011年,黃河公司以500萬元(已經收到相關款項)處置了一套2009年購入的用于加工產品的設備,該設備的賬面原值為1800萬元,處置時已經計提折舊1200萬元,計提減值200萬元,不考慮相關稅費。黃河公司做如下賬務處理:
、
借:固定資產清理 400
累計折舊 1200
固定資產減值準備 200
貸:固定資產 1800
、
借:銀行存款 500
貸:固定資產清理 400
營業(yè)外收入 100
、埸S河公司將上述處理在利潤表列示為:增加營業(yè)利潤100萬元。
(4)2011年10月1日,黃河公司董事會決定將其管理用固定資產的折舊年限由10年調整為20年,該項變更自2011年1月1日起執(zhí)行。董事會會義紀要中對該事項的說明為:考慮到公司對某管理用固定資產的實際使用情況發(fā)生變化,將該固定資產的折舊年限調整為20年,這更符合為企業(yè)帶來經濟利益流入的情況。
上述管理用固定資產系黃河公司于2008年12月購入,原值為3600萬元,黃河公司采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產的計稅年限最低為15年,黃河公司在計稅時按照15年計算確定的折舊在所得稅前扣除。
在2011年度財務報表中,黃河公司對該固定資產按照調整后的折舊年限計算的年折舊額為160萬元[(3600-3600/10×2)/(20-2)]。
(5)2011年12月5日將某項采用公允價值模式計量的投資性房地產以1800萬元處置,該投資性房地產處置時的賬面價值為1600萬元(成本1320萬元,持有期間的變動為280萬元),黃河公司做了如下賬務處理:
①
借:銀行存款 1800
貸:其他業(yè)務收入 1800
、
借:其他業(yè)務成本 1600
貸:投資性房地產——成本 1320
——公允價值變動 280
、
借:公允價值變動損益 280
貸:其他業(yè)務收入 280
、茳S河公司上述處置投資性房地產的業(yè)務對黃河公司“利潤總額”的影響金額=1800-1600+280=480(萬元)。
要求:逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確,請說明理由;如不正確,請表述正確的處理(涉及分錄的,請編制正確的會計分錄)。
(答案中的金額單位用萬元表示)