四、計算分析題

　　1.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月，準備自行建造一棟廠房，2011年發(fā)生下列交易或事項：

　　(l)購入工程物資一批，價款為500000元，支付的增值稅進項稅額為85000元，款項以銀行存款支付。

　　(2)工程共領(lǐng)用工程物資545000元(含增值稅)。

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10880元。

　　(4)生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出50000元。

　　(5)計提工程人員工資95800元。

　　(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值765680元，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為長江公司的原材料。

　　(8)7月15日，該項工程決算實際成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資。

　　(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　2.騰達公司是一家制造性企業(yè)，擁有的一條自建生產(chǎn)線的資料如下：

　　(1)2008年12月，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為284000元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%，預(yù)計使用年限為6年。

　　(2)2010年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。

　　(3)2010年12月31日至2011年3月31日，經(jīng)過三個月的改擴建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出127826.67元，全部以銀行存款支付。

　　(4)該生產(chǎn)線改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計其剩余使用年限為8年。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值為2000元，改擴建后，騰達公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(5)假定整個過程不考慮相關(guān)稅費，騰達公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。

　　要求：若改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計能給企業(yè)帶來的可收回金額為350 000元，編制固定資產(chǎn)改擴建過程的全部會計分錄并計算2011年和2012年計提的折舊額。

　　(結(jié)果要求保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位以元表示)

　　3.2010年2月10日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司與承租方丁公司簽訂辦公樓租賃合同，將其開發(fā)的一棟用于出售的辦公樓出租給丁公司使用，租賃期2年，租賃期開始日為2010年3月1日。2010年3月1日辦公樓賬面價值為1100萬元，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。辦公樓在2010年12月31日的公允價值為2600萬元，2011年12月31日的公允價值為2640萬元。2012年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2 800萬元。

　　假定不考慮相關(guān)的稅費。

　　要求：

　　(1)編制甲公司將辦公樓出租時的會計分錄;

　　(2)編制辦公樓出售前與公允價值變動損益相關(guān)的會計分錄;

　　(3)編制辦公樓出售時的會計分錄。