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四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理如下：
(l)購(gòu)入工程物資
借：工程物資 585 000
貸：銀行存款 585 000
(2)工程領(lǐng)用工程物資
借：在建工程 545 000
貸：工程物資 545 000
(3)工程領(lǐng)用原材料
借：在建工程 74 880
貸：原材料 64 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880
(4)生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出
借：在建工程 50 000
貸：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用) 50 000
注：這里暗含了一個(gè)成本發(fā)生的過(guò)程，即借記“生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)”，貸記具體支出。
(5)計(jì)提工程人員工資
借：在建工程 95 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 95 800
(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。
借：固定資產(chǎn) 765 680
貸：在建工程 765 680
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨
借：原材料 34 188.03
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 811.97
貸：工程物資 40 000
(8)7月15日，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn) 34 320
貸：應(yīng)付職工薪酬 34 320
2.
【答案】
2010年12月31日，固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊額=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。
借：在建工程 192 173.33
累計(jì)折舊 91 826.67
貸：固定資產(chǎn) 284 000
2010年12月31日至2011年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程 127826.67
貸：銀行存款 127826.67
2011年3月31日，若將后續(xù)支出全部計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=192 173.33+127826.67=320000(元)，因可收回金額為350 000元，所以完工的固定資產(chǎn)也無(wú)需計(jì)提減值。
借：固定資產(chǎn) 320000
貸：在建工程 320000
2011年折舊額=320000×2/8×9/12=60000(元)
2012年折舊額=320000×2/8×3/12+(320000-320000×2/8)×2/8×9/12=65000(元)
3.
【答案】
(1)2010年3月1日：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1 100
資本公積——其他資本公積 1 300
(2)2010年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
2011年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
(3)2012年3月1日，出售時(shí)：
借：銀行存款 2 800
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 800
借：其他業(yè)務(wù)成本 2 640
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400
——公允價(jià)值變動(dòng) 240
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240
貸：其他業(yè)務(wù)成本 240
借：資本公積——其他資本公積 1 300
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 300
下載
