四、計(jì)算題

　　1. 甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2010年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(2)2010年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(3)2010年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價(jià)為60萬元，原值為100萬元，已計(jì)提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)編制2010年至2012年有關(guān)內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄;

　　(2)根據(jù)資料(2)編制2010年至2012年有關(guān)內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄;

　　(3)根據(jù)資料(3)編制2010年至2012年有關(guān)內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

　　2. A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，屬于一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年1月1日，A公司以銀行存款9000萬元自B公司購入C公司90%的股份。C公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為10 000萬元，其中股本為7 000萬元、資本公積為2 000萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。C公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。

　　(2)C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 135萬元，提取盈余公積213.5萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。

　　(3)A公司2010年5月15日從C公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬元，以銀行存款支付，另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)75萬元，6月18日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備系C公司管理部門使用的固定資產(chǎn)，其成本為600萬元。A公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(4)2010年1月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2 000萬元，債券利息在次年1月3日支付，年票面利率為6%。2010年1月10日C公司從證券市場購入A公司發(fā)行債券的50%，購入后作為持有至到期投資核算。假定C公司購買債券時的年市場利率為5%，C公司實(shí)際支付價(jià)格為1 043.27萬元。

　　(5)其他相關(guān)資料

　　①在此之前A公司和B公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　②A公司和B公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同。

　�、鄄豢紤]除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制A公司購入C公司90%股權(quán)的會計(jì)分錄;

　　(2)編制A公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

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