11、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用(　)折算。

　　A.資產負債表日的匯率

　　B.交易日即期匯率

　　C.合同約定匯率

　　D.收到外幣款項當月月初的匯率

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應采用交易日即期匯率折算。

　　12、下列說法中正確的是(　)。

　　A.企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得變更

　　C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣

　　D.企業(yè)編報財務報表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來反映

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。

　　13、甲企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15%，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末“遞延所得稅資產”的期末余額為(　)萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額(10萬元)與這些暫時性差異轉回期間(2010年及以后)適用的稅率25%確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25%=2.5(萬元)。

　　14、2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應做的會計處理為(　)。

　　A.借：遞延所得稅資產 5

　　貸：所得稅費用 5

　　B.借：遞延所得稅資產 5

　　貸：資本公積--其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅負債 5

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5

　　貸：遞延所得稅負債 5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，所以對應調整所有者權益(資本公積——其他資本公積)科目。

　　15、所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指(　)。

　　A.資產、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額

　　B.資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額

　　C.資產、負債的公允價值與計稅基礎之間的差額

　　D.僅僅是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，因此選項B符合題意。

　　16、下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A.計提產品保修費用確認的預計負債

　　B.會計上計提的壞賬準備

　　C.本期取得的可供出售金融資產期末公允價值高于入賬價值

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，稅法不認可可供出售金融資產持有期間的公允價值變動，其計稅基礎等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

　　17、甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元(預提的產品保修費用)，“遞延所得稅資產” 賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發(fā)生額為(　)萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2010年計提產品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

　　18、下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A.計提產品保修費用確認的預計負債

　　B.會計上計提的壞賬準備

　　C.對于某固定資產，稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，而會計采用直線法計提折舊

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，而會計采用直線法，在此固定資產使用期前期，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，后期應納稅暫時性差異逐漸轉回，不會產生可抵扣暫時性差異。

　　19、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為( )萬元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.-500

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應付職工薪酬的計稅基礎=500-500=0。

　　20、國內甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20%的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結算;從法國進口所需原材料的25%，進口原材料以歐元計價和結算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為( )。

　　A.美元

　　B.歐元

　　C.人民幣

　　D.美元和歐元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計價和結算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。