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四、計(jì)算題
1. 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。如無(wú)特別說(shuō)明，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)按照5‰的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月8日完成。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng);
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日購(gòu)入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。
(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售。
(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊�，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，決定分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。
要求：
(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。
(2)對(duì)于上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))
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資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 |
調(diào)整金額（萬(wàn)元） |
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應(yīng)收賬款 |
－357.83（－234＋1.17－125） |
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存貨 |
＋385（185＋200） |
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固定資產(chǎn) |
－200（折舊） |
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遞延所得稅資產(chǎn) |
＋30.96（－0.29＋31.25） |
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應(yīng)交稅費(fèi) |
－37.75 （－34－3.75） |
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應(yīng)付股利 |
0 |
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盈余公積 |
－10.42 （－1.04－9.38） |
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未分配利潤(rùn) |
－93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38） |
2、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬(wàn)元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。
2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。
(2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。款項(xiàng)尚未支付。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年4月30日;2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月31日;未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。
2. 根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。
(減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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調(diào)整項(xiàng)目 |
影響金額 |
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利潤(rùn)表項(xiàng)目： |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
-200 |
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所得稅費(fèi)用 |
50 |
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凈利潤(rùn) |
150 |
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資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： |
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遞延所得稅資產(chǎn) |
-50 |
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其他應(yīng)付款 |
500 |
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預(yù)計(jì)負(fù)債 |
-700 |
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盈余公積 |
15 |
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未分配利潤(rùn) |
135 |
2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試大綱匯總(初級(jí) 中級(jí))
2012初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試各科教材變化及學(xué)習(xí)指導(dǎo)
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