四、計(jì)算題

　　1. 甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 030萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;

　　(2)編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　2. 恒通股份有限公司(以下簡稱恒通公司)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計(jì)提盈余公積。該公司在2011年12月份在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問題：

　　(1)2010年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(2)2010年12月15日，恒通公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬元。恒通公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。

　　(3)恒通公司于2010年1月1日支付3 000萬元對價(jià)，取得了丁公司80%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為恒通公司的子公司。2010年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，恒通公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

　　(4)2010年1月恒通公司從其他企業(yè)收購了100輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。恒通公司從2010年起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按10年攤銷。

　　(5)2010年8月恒通公司收到市政府撥付的技術(shù)款200萬元，恒通公司將其計(jì)入了資本公積(其他資本公積)。此筆款項(xiàng)由于計(jì)入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當(dāng)年沒有申報(bào)所得稅。

　　要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行差錯(cuò)更正。

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