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五、綜合題
1. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：
(1)2010年10月2日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票3 000萬(wàn)元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3 200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元(200×25%)，同時(shí)記入了當(dāng)期損益。
(2)甲公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。2010年末由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為420萬(wàn)元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元(此前未計(jì)提減值)。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元(60×25%)。
(3)甲公司2010年10月10日開(kāi)始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(4)12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬(wàn)元，未進(jìn)行所得稅的處理。
(5)甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門(mén)的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元。甲公司已記入營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬(wàn)元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元(100×25%)。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)(1)-(5)是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。
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