8

　　[答案]：BD

　　[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。

　　[該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]：AC

　　[解析]：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)

　　(1)該項交易不是企業(yè)合并

　　(2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

　　[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　10

　　[答案]：BCD

　　[解析]：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項D，有些特殊項目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差引起的。

　　[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　11

　　[答案]：ABD

　　[解析]：在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(100-60)×25%=10(萬元)。

　　[該題針對“合并財務(wù)報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核]

　　12

　　[答案]：AC

　　[解析]：選項B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅;選項D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計入所有者權(quán)益。

　　[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核]

　　13

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入所有者權(quán)益的“資本公積——其他資本公積”科目;選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。

　　[該題針對“所得稅費用的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　14

　　[答案]：CD

　　[解析]：選項A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積;選項B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)該調(diào)整商譽，不調(diào)整所得稅費用。

　　[該題針對“所得稅費用的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

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