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四、計(jì)算題
1
[答案]：
(1)20×8年完工進(jìn)度=5 000/(5 000+7 500)×100%=40%
20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12 000×40%=4 800(萬(wàn)元)
20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5 000+7 500)×40%=5 000(萬(wàn)元)
20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4 800-5 000=-200(萬(wàn)元)
20×8年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(12 500-12 000)×(1-40%)=300(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 800
工程施工――合同毛利 200
借：資產(chǎn)減值損失 300
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300
(2)20×9年完工進(jìn)度=(5 000+7 150)/(5 000+7 150+1 350)×100%=90%
20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12 000+2 000)×90%-4 800=7 800(萬(wàn)元)
20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13 500×90%-5 000=7 150(萬(wàn)元)
20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7 800-7 150=650(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 150
工程施工――合同毛利 650
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 800
(3)2×10年完工進(jìn)度=100%
2×10年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14 000-4 800-7 800=1 400(萬(wàn)元)
2×10年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13 550-5 000-7 150=1 400(萬(wàn)元)
2×10年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1 400-1 400=0(萬(wàn)元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 400
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
[解析]：
[該題針對(duì)“建造合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：
�、� 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
貸：銀行存款 234
借：庫(kù)存商品 160
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
�、诮瑁恒y行存款 200
貸：預(yù)收賬款 200
借：發(fā)出商品 600
貸：庫(kù)存商品 600
�、劢瑁簯�(yīng)收票據(jù) 93.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
④借：銀行存款 58.5
貸：預(yù)收賬款 58.5
借：生產(chǎn)成本 20
貸：銀行存款 20
�、萁瑁恒y行存款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：庫(kù)存商品 12
借：庫(kù)存商品 2
貸：銀行存款 2
�、藿瑁恒y行存款 45
貸：預(yù)收賬款 45
借：勞務(wù)成本 28
貸：銀行存款 28
借：預(yù)收賬款 42(60×70%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28(40×70%)
貸：勞務(wù)成本 28
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2.25(45×5%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.25
[解析]：
[該題針對(duì)“收入的核算(綜合性)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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