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四、計(jì)算題
1
[答案]：恒通公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理：
計(jì)算恒通公司2×10年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額
恒通公司應(yīng)收債權(quán)的余額=300×(1+8%×6÷12)=312(萬元)
恒通公司重組后債權(quán)的賬面價(jià)值=312-60-40-12=200(萬元)
恒通公司應(yīng)確認(rèn)的損失=312-60-200=52(萬元)
借：固定資產(chǎn) 600 000
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 2 000 000
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 520 000
貸：應(yīng)收賬款 3 120 000
大華公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理：
大華公司重組后債務(wù)的入賬價(jià)值=200(萬元)
固定資產(chǎn)處置損失=100-30-5-60=5(萬元)
債務(wù)重組利得=312-200-60=52(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理 650 000
累計(jì)折舊 300 000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000
貸：固定資產(chǎn) 1 000 000
借：應(yīng)付賬款 3 120 000
營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 650 000
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 2 000 000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 520 000
或作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款 3 120 000
貸：固定資產(chǎn)清理 600 000
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 2 000 000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 520 000
借：營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 50 000
恒通公司和大華公司2×11年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
(1)恒通公司的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 2 100 000
貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 2 000 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 00 000
(2)大華公司的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 2 000 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000
貸：銀行存款 2 100 000
[解析]：
[該題針對(duì)“多種方式組合進(jìn)行的債務(wù)重組”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)計(jì)算A公司重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，并編制A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
A公司重組后債權(quán)的入賬價(jià)值=8 190-322-5 600-768=1 500(萬元)
借：可供出售金融資產(chǎn) 5 600
固定資產(chǎn) 322
壞賬準(zhǔn)備 200
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1 500
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 568
貸：應(yīng)收賬款 8 190
(2)計(jì)算B公司重組后債務(wù)的入賬價(jià)值，并編制B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
B公司重組后債務(wù)的入賬價(jià)值=8 190-322-5 600-768=1 500(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理 222
累計(jì)折舊 170
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28
貸：固定資產(chǎn) 420
借：固定資產(chǎn)清理 14
貸：銀行存款 14
借：應(yīng)付賬款 8 190
貸：固定資產(chǎn)清理 322
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1 500
預(yù)計(jì)負(fù)債 15[1 500×(4%-3%)]
股本 700
資本公積——股本溢價(jià) 4 900
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 753
借：固定資產(chǎn)清理 86
貸：營業(yè)外收入 86
[解析]：
[該題針對(duì)“債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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