四、計算題

　　1. 2010年1月1日，甲公司從二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40 000元。

　　2010年12月31日，該股票的市場價格為每股16元。甲公司預計該股票的價格變動是暫時的。

　　2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股9元。

　　2012年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股11元。

　　2013年1月15日，甲公司將該股票全部出售，實際收到價款3 100 000元。

　　假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。

　　要求：做出甲公司的相關(guān)賬務處理。

　　2. A公司于2010年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元，實際支付的價款是1 005.35萬元，另支付相關(guān)費用10萬元，A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，實際利率為6%，假定按年計提利息。2010年12月31日，B公司發(fā)生財務困難，該債券的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2011年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，此時其公允價值為925萬元。2011年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。

　　要求：

　　(1)編制2010年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄;

　　(2)編制2010年1月5日收到利息時的會計分錄;

　　(3)編制2010年12月31日確認投資收益的會計分錄;

　　(4)計算2010年12月31日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分錄;

　　(5)編制2011年1月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄;

　　(6)編制2011年2月20日出售債券的會計分錄。

　　3. 大華公司2010年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為每股14.7元，另支付交易費用90萬元，作為可供出售金融資產(chǎn);2010年6月30日，該股票每股市價為13元，大華公司預計股票價格下跌是暫時的。2010年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌，2010年12月31日收盤價格為每股市價6元。2011年6月30日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，收盤價格為每股市價10元。2011年7月3日將該股票以每股市價11元出售。

　　要求：

　　如果大華公司取得上述金融資產(chǎn)，在初始確認時即被指定為可供出售金融資產(chǎn)，編制相應的會計分錄。

　　4. 中信企業(yè)系上市公司，按年對外提供財務報表。企業(yè)有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：

　　(1)2010年3月6日中信企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的X公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。

　　(2)2010年3月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。

　　(3)2010年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。

　　(4)2011年2月21日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元。

　　(5)2011年3月21日，收到現(xiàn)金股利。

　　(6)2011年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。

　　(7)2012年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。

　　要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。

　　5. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：

　　(1)2007年1月1日，甲公司支付價款1 100萬元(含交易費用)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4%。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。

　　(2)2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項955萬元存入銀行;該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　要求：

　　(1)編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。

　　(2)計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應的會計分錄。

　　(3)計算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應的會計分錄。

　　(4)計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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