答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：共同控制經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)使用本企業(yè)的資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)資源與其他合營(yíng)方共同進(jìn)行的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不構(gòu)成獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，因此對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，合營(yíng)方不應(yīng)將其確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　【提示】共同控制經(jīng)營(yíng)，核算類似于自產(chǎn)自銷的生產(chǎn)企業(yè)，其中，經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，作為“生產(chǎn)成本”核算。

　　共同控制資產(chǎn)，則按照本企業(yè)享有的份額類似于本企業(yè)資產(chǎn)核算。

　　【該題針對(duì)“共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理;選項(xiàng)C，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本處理，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)D，應(yīng)將原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)后續(xù)核算模式的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理;選項(xiàng)B，對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

　　【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，由于或有租金的金額不固定，無法采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)其進(jìn)行分?jǐn)�，因此，或有租金在�?shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【提示】(1)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=min{最低租賃付款額現(xiàn)值，公允價(jià)值｝+初始直接費(fèi)用

　　其中，最低租賃付款額=租金+承租人或與其有關(guān)的第三方的擔(dān)保余值+優(yōu)惠購買金額

　　因此，可能影響融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有AB，一定影響融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的是C，不影響融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的是D。

　　(2)或有租金和履約成本，應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該事項(xiàng)已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同，則將發(fā)生虧損320[(3.3-2.5)×400]萬元，如果不履行合同，則將應(yīng)雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。

　　【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【總結(jié)】暫時(shí)性差異的總結(jié)

　　【該題針對(duì)“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5 200×60%=3 120(萬元);

　　(2)甲公司3月29日根據(jù)乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照持股比例應(yīng)確認(rèn)為投資收益;

　　(3)甲公司3月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3 120萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3120

　　貸：固定資產(chǎn)清理等 3 000

　　資本公積——股本溢價(jià) 120

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：銀行存款 10

　　借：應(yīng)收股利 300

　　貸：投資收益 300

　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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