五、綜合題

　　1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2010年12月31日，甲公司自乙公司租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備為全新設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。主要合同條款及相關(guān)資料如下：

　�、僮赓U期為3年，租賃期開始日為2010年12月31日;

　�、谧�2011年開始，甲公司每年年末向乙公司支付租金100萬元。租賃合同規(guī)定的年利率為8%;

　�、�2013年12月31日，甲公司應(yīng)將該設(shè)備退還乙公司;

　　④在租賃期內(nèi)，甲公司每年按該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)營分享收入。甲公司預(yù)計(jì)2011年～2013年，該設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入分別為1000萬元、1500萬元、2000萬元。

　�、菰擁�(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值280萬元;

　�、藜坠�司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬元。

　�、遊(P/A，8%，3)=2.5771]

　　對(duì)于該事項(xiàng)，甲公司在2010年12月31日的主要賬務(wù)處理如下：

　　①將該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為融資租賃

　�、谒愕米畹妥赓U付款額為345萬元，將其計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款;

　　③確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為301萬元。

　　(2)甲公司于2010年1月5日銷售給丙公司一批材料，價(jià)稅合計(jì)為40萬元，按購銷合同約定，丙公司應(yīng)于2010年7月5日前支付全部貨款。但至2010年12月21日，丙公司尚未支付貨款。由于丙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2010年12月25日，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意丙公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還債務(wù)。該設(shè)備系丙公司于2009年購入的新設(shè)備，其賬面原價(jià)為35萬元，已提折舊為5萬元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為30萬元。

　　甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備2萬元。抵債設(shè)備已于2010年12月25日運(yùn)抵甲公司。

　　對(duì)于該事項(xiàng)，甲公司的主要賬務(wù)處理如下：

　�、俅_認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值35.1萬元;

　�、诖_認(rèn)債務(wù)重組損失4.9萬元并計(jì)入營業(yè)外支出。

　　(3)2010年8月12日，為提高產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司以其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資交換丁公司擁有的一項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為800萬元，已計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備60萬元，在交換日的公允價(jià)值為600萬元;丁公司專利技術(shù)的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)已攤銷金額為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，在交換日的公允價(jià)值為620萬元。甲公司另向丁公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元。

　　在試生產(chǎn)過程中，甲公司為該項(xiàng)專利技術(shù)另向丁公司支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)5萬元。

　　對(duì)于該事項(xiàng)，甲公司的主要賬務(wù)處理如下：

　�、俅_認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值620萬元;

　�、诖_認(rèn)管理費(fèi)用5萬元;

　　③確認(rèn)投資收益-140萬元。

　　(4)2010年1月1日，甲公司為其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)：

　　第一年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到20%;

　　第二年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)15%;

　　第三年年末的可行權(quán)條件為企業(yè)凈利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)10%。

　　每份期權(quán)在2010年1月1日的公允價(jià)值為24元。

　　2010年1月1日，甲公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了18%，同時(shí)有8名管理人員離開，甲公司預(yù)計(jì)2011年將以同樣速度增長(zhǎng)，因此預(yù)計(jì)該項(xiàng)股票期權(quán)將于2011年12月31日可行權(quán)。企業(yè)預(yù)計(jì)2011年還將有8名管理人員離開企業(yè)。

　　對(duì)于該項(xiàng)股份支付，甲公司在2010年的有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　①2010年授予日未做任何賬務(wù)處理;

　�、�2010年12月31日，確認(rèn)管理費(fèi)用6.72萬元，并按相同金額計(jì)入資本公積。

　　(5)2010年1月1日，甲公司以800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。甲公司計(jì)劃在5年后出售該無形資產(chǎn)，戊公司已向甲公司承諾5年后按500萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。

　　2010年，甲公司對(duì)該事項(xiàng)的賬務(wù)處理如下：

　�、俅_認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值800萬元;

　　②2010年對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷160萬元，并計(jì)入管理費(fèi)用。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

　　(答案中金額單位用萬元表示)

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