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2、
【正確答案】：(1)購(gòu)買日長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6 400
貸：銀行存款 6400
(2)計(jì)算企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
合并商譽(yù)=6 400-9 600×60%=640(萬(wàn)元)
(3)2010年12月31日應(yīng)編制的調(diào)整和抵銷分錄
①按合并日公允價(jià)值對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整：
借：存貨 200(400-200)
固定資產(chǎn)2 900(5 900-3 000)
無(wú)形資產(chǎn)1 000(1 500-500)
貸：資本公積 4 100
借：營(yíng)業(yè)成本 80
管理費(fèi)用 490
貸：存貨 80(200×40%)
固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊290(2 900÷10)
無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷200(1 000÷5)
�、趯�(duì)母子公司間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷：
a.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
借：營(yíng)業(yè)外收入 128〔688-(700-140)〕
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 128
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8(128/8/2)
貸：管理費(fèi)用 8
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30〔(128-8)×25%〕
貸：所得稅費(fèi)用 30
b.內(nèi)部存貨交易的抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入 500(100×5)
貸：營(yíng)業(yè)成本 500
借：營(yíng)業(yè)成本 120〔60×(5-3)〕
貸：存貨 120
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25〔(120-20)×25%〕
貸：所得稅費(fèi)用 25
③按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：
經(jīng)調(diào)整后，子公司2010年度的凈利潤(rùn)=3 290-570-128+8-120+20=2 500(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 500(2 500×60%)
貸：投資收益 1 500
乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積1 000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600(1 000×60%)
貸：資本公積 600
調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資
=6 400+1 500+600=8 500(萬(wàn)元)
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