五、綜合題

　　1、1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的2月10日對(duì)外公布。

　　甲公司2010年的部分業(yè)務(wù)及處理如下：

　　(1)2月15日，甲公司接到乙公司通知，甲公司銷售給乙公司的一批商品存在質(zhì)量問題。該批商品系甲公司2009年12月20日銷售給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，成本為420萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　經(jīng)協(xié)商，甲公司同意在價(jià)格上給予5%的折讓。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅額。

　　甲公司2月15日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　①通過“以前年度損益調(diào)整”科目沖減2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬元;

　�、跊_減增值稅銷項(xiàng)稅5.1萬元;

　　③沖減應(yīng)收賬款35.1萬元;

　　(2)12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為800萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為620萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

　　甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　�、�12月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款800萬元;

　�、�12月1日將B產(chǎn)品成本620萬元自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目;

　　③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。

　　(3)12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為400萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司E產(chǎn)品的成本為300萬元。

　　12月16日，甲公司收到X公司支付的貨款。

　　甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　①12月16日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入396萬元;

　�、�12月16日結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。

　　(4)12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。

　　至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

　　甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　�、賹�發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入勞務(wù)成本;

　　②12月31日未確認(rèn)收入、未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　(5)12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為200萬元;甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

　　12月30日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為150萬元。

　　甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　①12月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元;

　�、�12月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150萬元。

　　(6)2010年2月1日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。

　　甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　�、�2月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)1800萬元;

　�、�12月31日確認(rèn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額150萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

　　(答案中金額單位用萬元表示)

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