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四、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)
借：在建工程 2 000
累計(jì)折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 2 500
借：在建工程 400
貸：工程物資 210
庫(kù)存商品 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6.8(40×17%)
應(yīng)付職工薪酬 153.2
借：應(yīng)付職工薪酬 153.2
貸：銀行存款 153.2
借：固定資產(chǎn) 2 400
貸：在建工程 2 400
(2)2008年12月31日：
借：管理費(fèi)用 30
貸：累計(jì)折舊 30
借：投資性房地產(chǎn) 2 400
累計(jì)折舊 30(2 400/20×3/12)
貸：固定資產(chǎn) 2 400
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 30
(3)2009年12月31日：
借：其他業(yè)務(wù)成本 120(2 400/20)
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 120
借：銀行存款 180
貸：其他業(yè)務(wù)收入 180
(4)2010年1月1日：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 350
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 150
貸：投資性房地產(chǎn) 2 400
遞延所得稅負(fù)債 25[(2 350-2 250)×25%]
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67.5
盈余公積 7.5
(5)2010年12月31日：
借：銀行存款 180
貸：其他業(yè)務(wù)收入 180
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80(2 350-2 270)
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80
借：所得稅費(fèi)用 10
貸：遞延所得稅負(fù)債 10
分析：稅法上是按照2 400萬(wàn)元，按照20年進(jìn)行直線法攤銷(xiāo);而會(huì)計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí)，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值為2 270萬(wàn)元，稅法上的金額=2 400-2 400/(12×20)×(3+12+12)=2 130(萬(wàn)元)，所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2 270-2 130)×25%-25=10(萬(wàn)元)。
(6)2011年12月31日：
借：銀行存款 180
貸：其他業(yè)務(wù)收入 180
借：銀行存款 2 500
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500
借：其他業(yè)務(wù)成本 2 270
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 350
借：其他業(yè)務(wù)成本 80
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80
借：遞延所得稅負(fù)債 35
貸：所得稅費(fèi)用 35
【答案解析】：
【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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