| 第 1 頁(yè)：押題試卷 |
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2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：
(1)A公司對(duì)B公司投資資料如下：
�、�2010年1月1日，A公司以當(dāng)日向B公司原股東發(fā)行的1 000萬普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得B公司80%的股權(quán)。A公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元;該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2009年購(gòu)入的，賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價(jià)值為240萬元。
②在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
�、�2010年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為3 500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤(rùn)為720萬元。經(jīng)評(píng)估，B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨(甲商品)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2010年1月1日，B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊;該批存貨的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為350萬元。
④A公司在合并過程中，為對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用19.2萬元，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬元。
�、軧公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)586萬元，提取盈余公積58.6萬元;2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利100萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為30萬元(已扣除所得稅影響)。2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)512萬元，提取盈余公積51.2萬元，2011年宣告分派2010年現(xiàn)金股利110萬元。2011年可供出售金融資產(chǎn)未引起資本公積發(fā)生變動(dòng)。
�、轇公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%，剩余部分在2011年全部售出。
�、逜公司與B公司的內(nèi)部交易資料如下：
A公司2010年銷售100件A產(chǎn)品給B公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，B公司2010年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。B公司2011年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元。
A公司2010年6月20日出售一件產(chǎn)品給B公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，B公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。
2010年1月1日，A公司與B公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款;截至2010年12月31日，A公司向B公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，A公司應(yīng)收B公司賬款的余額為117萬元，A公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元;2011年12月31日，應(yīng)收B公司賬款的余額仍為117萬元，A公司對(duì)其補(bǔ)提壞賬15萬元。
(2)A公司對(duì)D公司投資資料如下：
①2010年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40%的股權(quán)，取得投資時(shí)D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1 000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司對(duì)D公司具有重大影響。
�、�2010年2月，D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給A公司，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元。至2010年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售30%。至2011年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。
�、�2010年3月，A公司出售一批商品給D公司，商品成本為300萬元，售價(jià)為500萬元，至2010年末，D公司從A公司購(gòu)入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。至2011年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。
④D公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬元，2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630萬元。
(3)其他有關(guān)資料如下：
�、貯公司、B公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);
�、谠擁�(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并。
③A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)編制A公司在2010年1月1日投資B公司時(shí)及持有期間有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算確定A公司對(duì)D公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2010年和2011年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制A公司2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄(含對(duì)A公司、D公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄);
(4)編制A公司2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄(含對(duì)A公司、D公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄)。(金額單位用萬元表示)
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