五、綜合題

　　1、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務(wù)報表次年的3月30日批準對外報出。

　　資料(一)2010年發(fā)生的有關(guān)事項如下：

　　(1)2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。

　　截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。

　　假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔保損失不得稅前扣除。

　　對于該事項，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：

　�、俅_認預(yù)計負債804萬元，并確認營業(yè)外支出804萬元。

　�、诖_認遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認所得稅費用201萬元。

　　(2)2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預(yù)計85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。

　　對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺該款產(chǎn)品，85%均不會發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認預(yù)計負債。

　　(3)2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。

　　2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

　　對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：

　�、儆嬏岽尕浀鴥r準備130萬元;

　�、诖_認遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。

　　(4)2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產(chǎn)品;C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。

　　2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。

　　對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款 50

　　貸：預(yù)收賬款50

　　借：營業(yè)外支出 30

　　貸：預(yù)計負債 30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　貸：所得稅費用 7.5

　　(5)2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元～100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性均大致相同。

　　同時，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。

　　對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：

　�、俅_認預(yù)計負債80萬元;

　　②確認其他應(yīng)收款50萬元;

　�、鄞_認遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。

　　資料(二)2011年發(fā)生的有關(guān)事項如下：

　　2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。

　　要求：(1)根據(jù)資料(一)，逐筆分析，判斷(1)至(5)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。

　　(2)根據(jù)資料(二)，判斷該事項是否屬于調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(答案中金額單位用萬元表示)

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