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四、計(jì)算分析題
1. 答案：
解析：
(2)應(yīng)納稅所得額
=6 000-(1)81.79+(2)120+(3)300-(4)500+(5)2 200
=8 038.21(萬元)
應(yīng)交所得稅=8 038.21×33%=2 652.61(萬元)
(3)
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=(396÷33%+120)×25%=330(萬元)
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=330-396=-66(萬元)
“遞延所得稅負(fù)債”余額=(990÷33%+500)×25%=875(萬元)
“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=875-990=-115(萬元)
所得稅費(fèi)用=2 652.61+66-115=2 603.61(萬元)
(4)借：所得稅費(fèi)用 2 603.61
遞延所得稅負(fù)債 115
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 652.61
遞延所得稅資產(chǎn) 66
2. 答案：
解析：(1)2×10年12月31日債務(wù)重組時(shí)
甲公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理：
借：投資性房地產(chǎn) 4 000
交易性金融資產(chǎn) 450
原材料 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170
壞賬準(zhǔn)備 1 000
貸：應(yīng)收票據(jù) 6 000
資產(chǎn)減值損失 620
(2)債務(wù)重組日乙公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 3 000
累計(jì)折舊 2 000
貸：固定資產(chǎn) 5 000
借：固定資產(chǎn)清理 200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 200
借：應(yīng)付票據(jù) 6 000
貸：固定資產(chǎn)清理 3 200
營業(yè)外收入——轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)利得 800
主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
可供出售金融資產(chǎn)――成本 300
――公允價(jià)值變動(dòng) 50
投資收益 100
營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 380
借：主營業(yè)務(wù)成本 1 200
貸：庫存商品 1 200
借：資本公積――其他資本公積 50
貸：投資收益 50
(3)出租寫字樓
借：銀行存款 220
貸：預(yù)收賬款 220
借：預(yù)收賬款 220
貸：其他業(yè)務(wù)收入 220
借：其他業(yè)務(wù)成本 200
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
(4)非貨幣資產(chǎn)交換時(shí)甲公司和丙公司的會(huì)計(jì)分錄
甲公司的賬務(wù)處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)成本 3 800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 4 000
借：營業(yè)稅金及附加 185
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 185
借：交易性金融資產(chǎn) 3 600
銀行存款 50
貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 650
丙公司的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn) 3 700
貸：交易性金融資產(chǎn) 3 000
銀行存款 50
投資收益 650
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