37、考核收入+外幣折算

　　永勝股份有限公司(本題下稱永勝公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2007年發(fā)生了如下有關(guān)收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2007年1月1日，永勝公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為6000萬元，分2次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為4500萬元。假設(shè)在綜合考慮各種因素后確定的折現(xiàn)率為8%，同時假定永勝公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅額1020萬元，不考慮其他因素。

　　(2)永勝公司于2007年10月1日與乙公司簽訂一項技術(shù)服務(wù)合同，合同約定，永勝公司為乙公司提供一套技術(shù)方案，以提高乙公司的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。該技術(shù)方案要求在2008年2月末前完成，合同總價款150萬元，在合同期內(nèi)每月支付30萬元。

　　永勝公司自10月承接合同后，即投入技術(shù)力量研究技術(shù)方案，至2007年末已投入勞務(wù)成本80萬元，其中用銀行存款支付雜費30萬元，發(fā)生人員薪酬50萬元。預(yù)計全部勞務(wù)成本將達(dá)到110萬元。

　　假定該勞務(wù)能夠可靠計量，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，并采用累計發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。

　　(3)永勝公司將一塊土地使用權(quán)出租，形成投資性房地產(chǎn)。2007年8月4日，該土地使用權(quán)租賃到期后，永勝公司將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓款3000萬元。

　　該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前采用成本模式計量，其賬面余額為2000萬元，投資性房地產(chǎn)累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

　　(4)永勝公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當(dāng)日即期匯率作為折算匯率。2007年10月20日，永勝公司向國外出口貨物一批，貨款總計200萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，貨款尚未收到。

　　2007年12月31日，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。

　　要求：

　　(1)計算永勝公司分期收款銷售應(yīng)確認(rèn)的收入，并對2007年相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理(利息采用實際利率法按年計算)。

　　(2)計算永勝公司2007年應(yīng)確認(rèn)的技術(shù)服務(wù)勞務(wù)收入，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(該業(yè)務(wù)非公司主營業(yè)務(wù))。

　　(3)對永勝公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)作出賬務(wù)處理。

　　(4)對永勝公司出口銷售作出賬務(wù)處理，計算2007年末應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　五、簡答題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　38、考核日后事項+所得稅+固定資產(chǎn)+交易性金融資產(chǎn)

　　黃海股份有限公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。黃海公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　黃海公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成，在此之前發(fā)生的2007年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。黃海公司2007年度財務(wù)報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。黃海公司在2007年-2008年3月末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)按照董事會決議，黃海公司從2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，從2007年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006年末，黃海公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元;固定資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為2200萬元;預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。

　　按照財政部有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則屬于會計政策變更，所得稅核算方法的變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假設(shè)在未來有足夠的應(yīng)稅所得抵扣可抵扣暫時性差異。

　　(2)2007年1月1日，黃海公司與甲公司簽訂了一份購銷合同，從甲公司購入一臺不需要安裝的大型設(shè)備，合同總價款2340萬元(含增值稅稅額)，分3年支付，分別在2007年末支付1000萬元、2008年末支付1000萬元、2009年末支付340萬元。

　　假設(shè)黃海公司綜合考慮有關(guān)風(fēng)險等因素后，確定的折現(xiàn)率為8%。

　　(3)2007年4月黃海公司管理層經(jīng)多次研究，決定投入800萬元研發(fā)一項對企業(yè)具有戰(zhàn)略意義的新技術(shù)。一旦該新技術(shù)研發(fā)成功，將大大改善產(chǎn)品性能，同時能降低現(xiàn)有成本的三分之一。

　　在該技術(shù)研發(fā)過程中，發(fā)生材料費400萬元，人工費用110萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息80萬元，設(shè)備折舊費120萬元，其他雜費90萬元(已用銀行存款支付)。上述費用中，符合資本化的支出為360萬元。2007年8月，該新技術(shù)研發(fā)成功，未申請專利權(quán)，作為非專利技術(shù)。

　　假設(shè)該新技術(shù)在5年內(nèi)能保持其先進(jìn)性，攤銷期限確定為5年。

　　(4)2007年7月10日，黃海公司支付價款309萬元購入某公司發(fā)行的債券(含已到期尚未發(fā)放的利息9萬元)，另發(fā)生交易費用1萬元。該債券面值300萬元，剩余期限為2年，票面年利率為6%，每半年付息一次，黃海公司購入債券是為了獲取價差，作為交易性金融資產(chǎn)。7月5日，黃海公司收到上半年債券利息9萬元;2007年下半年利息在2008年1月5日支付。

　　2007年末，該債券的公允價值為302萬元。

　　(5)黃海公司為加速企業(yè)發(fā)展開展了一系列的并購活動，其中2007年10月1日支付800萬元取得B公司70%的股權(quán)，對B公司能實行有效控制，延伸了下游產(chǎn)品鏈。在合并日，B公司資產(chǎn)總額為4000萬元，負(fù)債總額為2800萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為1200萬元。黃海公司與B公司的最終控制方均為天意集團(tuán)公司。

　　(6)2007年12月18日，黃海公司遭到丁公司起訴，丁公司在訴訟中稱，黃海公司侵犯了丁公司的專利權(quán)，給丁公司造成嚴(yán)重?fù)p失，要求賠償500萬元。至年末，該訴訟尚未判決。

　　2007年末，公司法律顧問認(rèn)為，該訴訟很可能敗訴，估計賠償金額在200-300萬元之間。

　　2008年3月5日，該訴訟經(jīng)法院判決，黃海公司應(yīng)賠償丁公司280萬元。黃海公司在判決后5天內(nèi)支付了全部賠償款。

　　要求：

　　(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　(2)計算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價值，并進(jìn)行賬務(wù)處理;計算2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(3)對2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(4)對2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(5)對黃海公司合并B公司進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負(fù)債表日及日后期間進(jìn)行相關(guān)的會計處理(假設(shè)該筆訴訟損失在資產(chǎn)負(fù)債表日未進(jìn)行所得稅處理，日后期間確定的訴訟損失280萬元可在稅前抵扣)。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

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