�、�2012年12月31日

　　借：管理費用 242

　　貸：應付職工薪酬——股份支付 242

　　借：應付職工薪酬——股份支付 176

　　貸：銀行存款 176

　�、�2013年12月31日

　　借：應付職工薪酬——股份支付 600

　　貸：銀行存款 600

　　借：公允價值變動損益 30

　　貸：應付職工薪酬——股份支付 30

　　(3)根據(jù)資料二中關于股票期權(quán)的有關資料，計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的成本費用

　　單位：萬元

　　年份當期成本費用累計成本費用

　　2010231.4231.4

　　201149.4280.8

　　2012145.6426.4

　　注：2010年末確認的成本費用=(200-10-12)×0.1×26×1/2=231.4(萬元)

　　2011年末確認的成本費用=(200-10-16-12)×0.1×26×2/3-231.4=49.4(萬元)

　　2012年末確認的成本費用=(200-10-16-10)×0.1×26×3/3-280.8=145.6(萬元)

　　2.

　　【正確答案】：(1)計算2008年遞延所得稅：

　　事項一，稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。產(chǎn)生暫時性差異應確認遞延所得稅。

　　可抵扣暫時性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)

　　應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)。

　　事項二，稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，產(chǎn)生暫時性差異。預計負債的賬面價值=200萬元，計稅基礎=0

　　產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=200萬元

　　應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。

　　事項三，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=2 400萬元，計稅基礎=2 000萬元

　　應納稅暫時性差異=2 400-2 000=400(萬元)

　　應確認的遞延所得稅負債的金額=400×25%-0=100(萬元)。

　　事項四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=650萬元，計稅基礎=500萬元

　　產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=650-500=150(萬元)

　　應確認的遞延所得稅負債=150×25%=37.5(萬元)

　　事項五，不符合“三新”的認定標準，因此不享受稅收優(yōu)惠。

　　該項無形資產(chǎn)的賬面價值=450-450×(2/10)=360(萬元)

　　計稅基礎=450-450/10=405(萬元)

　　產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-360=45(萬元)

　　應確認遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25(萬元)

　　事項六，關于企業(yè)贊助支出稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　事項七，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，屬于非暫時性差異。本題中，8 000×12%=960(萬元)，所以發(fā)生的公益性捐贈支出全部允許稅前扣除。

　　事項八，投資性房地產(chǎn)賬面價值=1 150萬元，計稅基礎=1 000-1 000/20=950(萬元)。

　　產(chǎn)生應納稅暫時性差異=1 150-950=200(萬元)

　　應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)

　　事項九，稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，持有至到期投資的賬面價值=計稅基礎，所以該事項不產(chǎn)生暫時性差異。

　　事項十，稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除，所以該事項不產(chǎn)生暫時性差異。

　　事項十一，稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，所以該事項不產(chǎn)生暫時性差異。

　　(2)A公司2008年應納稅所得額=8 000+250(事項1)+200(事項2)-150(事項4)+45(事項5)+10(事項6)-200(事項8)-81.79(事項9)+300(事項10)+2 200(事項11)=10 573.21(萬元)

　　應交所得稅=10 573.21×25%=2 643.3(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=62.5+50+11.25=123.75(萬元)

　　遞延所得稅負債=100+37.5+50=187.5(萬元)

　　相關賬務處理：

　　借：所得稅費用 2 607.05

　　資本公積——其他資本公積 100

　　遞延所得稅資產(chǎn) 123.75

　　貸：應交稅費——應交所得稅 2 643.3

　　遞延所得稅負債 187.5

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