五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)乙公司收到的補價占換出資產公允價值的比例小于25%，應按照非貨幣性資產交換核算。

　　計算雙方換出資產的公允價值：

　　甲公司換出資產的公允價值=150+200+260=610(萬元)

　　乙公司換出資產的公允價值=350+230=580(萬元)

　　(2)計算雙方換入資產的總成本：

　　甲公司換入資產的總成本=換出資產的公允價值+換出資產的銷項稅額+支付的補價-換入資產的進項稅額

　　=610+150×17%+4-350×17%=580(萬元)

　　乙公司換入資產的總成本=換出資產的公允價值+換出資產的銷項稅額-收到的補價-換

　　入資產的進項稅額=580+350×17%-4-150×17%=610(萬元)

　　(3)計算雙方換入的各項資產的入賬價值：

　　甲公司的各項資產的入賬價值：

　　換入的固定資產應分配的價值=230/580×580=230(萬元)

　　換入的原材料應分配的價值=350/580×580=350(萬元)

　　乙公司的各項資產的入賬價值：

　　換入的庫存商品應分配的價值=150/610×610=150(萬元)

　　換入的交易性金融資產應分配的價值=200/610×610=200(萬元)

　　換入的無形資產應分配的價值=260/610×610=260(萬元)

　　(4)編制相關的會計分錄：

　　甲公司的賬務處理：

　　借：原材料 350

　　固定資產　　　　　　　　　　 　230

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 59.5

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　100

　　無形資產減值準備　　　　　　　　　 20

　　營業(yè)外支出——處置非流動資產損失 　20

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 150

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額　　25.5

　　交易性金融資產　　　　　　　　　 　180

　　投資收益　　　　　　　　　　　　 　20

　　無形資產　　　　　　　　　 　　　　400

　　銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　4

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　100

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　100

　　乙公司的賬務處理：

　　借：固定資產清理　　　　　　300

　　累計折舊　　　　　　　　200

　　貸：固定資產　　　　　　　　500

　　借：庫存商品　　　　　　　　　 150

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額　　25.5

　　交易性金融資產　　　　 　 200

　　無形資產　　　　　　　 　　　260

　　銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　4

　　營業(yè)外支出——處置非流動資產損失　　　70

　　貸：其他業(yè)務收入　　　 　　　　　350

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額　 　59.5

　　固定資產清理　　　　　　 　　300

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　300

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　300

　　[該題針對“非貨幣性資產交換的認定,具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換,涉及多項資產交換的會計處理”知識點進行考核]