四、計算題

　　1、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%，所得稅采用債務法。其2006年度財務報告批準報出日為2007年4月30日，2006年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束日為2007年3月20日。假定稅法規(guī)定各項涉訴訟的實際發(fā)生損失允許稅前扣除。在對該公司進行年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)以下事項：(1)2006年10月15日，A公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2006年12月31日無法估計該項訴訟的可能性。2007年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔訴訟費5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅持認為支付賠償款應為300萬元，并承擔訴訟費5萬元。該項上訴在財務會計報告批準報出前尚未結(jié)案，甲公司預計上訴的結(jié)果很可能勝訴。(2)2006年11月14日，B公司對甲提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對其涉及的訴訟案預計敗訴的可能性為80%，預計賠償210—230萬元，為謹慎起見，甲公司確認了300萬元的預計負債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項訴訟在財務會計報告批準報出前尚未結(jié)案。(3)2006年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計在100萬元，甲公司實際確認預計負債100萬元。2007年3月15日法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項尚未支付。要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄。

　　答案：

　　解析：(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 300

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用 5

　　貸：預計負債 305

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 100.65

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 100.65

　　借：利潤分配——未分配利潤 305-100.65=204.35

　　貸：以前年度損益調(diào)整 204.35

　　(2)借：預計負債 300-(210+230)?=80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 80

　　借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費用 80?3%=26.4

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 26.4

　　借：以前年度損益調(diào)整 80-26.4=53.60

　　貸：利潤分配——未分配利潤 53.60

　　(3)借：預計負債 100

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 10

　　貸：其他應付款 110

　　借：應交稅費——應交所得稅 110?3%=36.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 36.3

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 100?3%=33

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33

　　借：利潤分配——未分配利潤 6.7

　　貸：以前年度損益調(diào)整 6.7