第四大題 四、計算題

　　1、甲股份公司將原采用公允價值計量模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價值變動明細科目分別為1000萬元和200萬元(貸方)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900萬元。

　　要求：做出甲股份公司轉(zhuǎn)換日的會計處理。(答案中的金額單位用萬元)

　　答案：

　　解析：借：固定資產(chǎn) 900

　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 000

　　公允價值變動損益 100

　　2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)注冊地在上海市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，價款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。

　　(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2008年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價值為2200萬元，2009年年末的公允價值為2400萬元。

　　(5)2010年1月，甲公司與丙公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2500萬元的價格將該項辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項已收到并存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

　　(2)計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額。

　　(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

　　(4)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

　　(5)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計分錄。

　　(6)編制甲公司2010年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：

　　解析：(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

　�、俳瑁汗こ涛镔Y1 638

　　貸：銀行存款1 638

　�、诮瑁涸诮üこ�1 638

　　貸：工程物資1 638

　　③借：在建工程556

　　貸：庫存商品160

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34(200?7%)

　　應(yīng)付職工薪酬 362

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)2 194

　　貸：在建工程2 194

　　(2)計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額。

　　2008年年末累計折舊的金額=(2194-94)?0?2?(4+12)=140(萬元)。

　　(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本2200

　　累計折舊 140

　　貸：固定資產(chǎn) 2194

　　資本公積——其他資本公積 146

　　(4)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　(5)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計分錄。

　　借：銀行存款 240

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 240

　　(6)編制甲公司2010年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

　　借：銀行存款2 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入2 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 400

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 200

　　——公允價值變動 200

　　借：公允價值變動損益200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入200

　　借：資本公積——其他資本公積146

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入146