第四大題

　　四、計(jì)算分析題

　　1、A、B公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司發(fā)出材料實(shí)際成本為519.50萬元，應(yīng)付加工費(fèi)為70萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率為10%，A公司收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;5月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)1.50萬元，加工費(fèi)及代扣代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算;5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用200萬元，福利費(fèi)28萬元，分配制造費(fèi)用181萬元;5月31日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。6月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)2000萬元(不含增值稅)，貨款尚未收到。要求：編制A公司有關(guān)委托加工材料及收回后的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　解析：⑴發(fā)出原材料時(shí)

　　借：委托加工物資 519.50

　　貸：原材料 519.50

　　⑵應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代交的消費(fèi)稅

　　應(yīng)繳納增值稅=70?7%=11.90(萬元)

　　應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格=(519.50 70)?(1-10%)=655(萬元)

　　代扣代交的消費(fèi)稅=655?0%=65.50(萬元)

　　借：委托加工物資 70

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11.90

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 65.50

　　貸：應(yīng)付賬款 147.40

　　⑶支付往返運(yùn)雜費(fèi)：

　　借：委托加工物資 1.50

　　貸：銀行存款 1.50

　�、仁栈丶庸の镔Y驗(yàn)收入庫

　　借：原材料 591

　　貸：委托加工物資 591

　�、杉桩a(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本 591

　　貸：原材料 591

　�、始桩a(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本 409

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 228

　　制造費(fèi)用 181

　　⑺甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

　　借：庫存商品 1000

　　貸：生產(chǎn)成本 1000

　�、啼N售甲產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款 2340

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1000

　　貸：庫存商品 1000

　　借：營業(yè)稅金及附加 200 (2000?0%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 200

　　⑼計(jì)算并上交消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅134.50(200-65.50)

　　貸：銀行存款 134.50