15、某股份有限公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1800件，其實(shí)際成本為540萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2004年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

　　A.9

　　B.24

　　C.39

　　D.54

　　答案：B

　　解析：⑴存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)?.26-(1800-600)?.005=306(萬(wàn)元); ⑵存貨期末余額=(1800-600)?(540?800)=360(萬(wàn)元); ⑶期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額=360-306=54(萬(wàn)元) ⑷期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-45 45?00/1800=24(萬(wàn)元)，注意銷售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　16、甲公司系上市公司，2003年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

　　A.23

　　B.250

　　C.303

　　D.323

　　答案：C

　　解析：乙材料可變現(xiàn)凈值=(900+1100?0%)-300-55=765萬(wàn)元，乙材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備235萬(wàn)元(1000-765);丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500-(350-18)-100=68萬(wàn)元;甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303萬(wàn)元。

　　17、東軟股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)量有15 000件，賬面成本為525萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格580萬(wàn)元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購(gòu)銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為0.06萬(wàn)元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，東軟股份有限公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15 000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為555萬(wàn)元，估計(jì)至完工尚需要發(fā)生成本230萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售30 000個(gè)甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為130萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為30萬(wàn)元，則東軟股份有限公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.900

　　B.1440

　　C.915

　　D.895

　　答案：B

　　解析：該公司的兩項(xiàng)存貨中，甲產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為30 000個(gè)，庫(kù)存數(shù)量只有一半，則已有的庫(kù)存產(chǎn)成品按合同價(jià)格確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即0.06萬(wàn)元。乙材料是為了專門生產(chǎn)其余15 000個(gè)甲產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來(lái)時(shí)，該原材料也應(yīng)按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。則乙材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按合同價(jià)0.06萬(wàn)元計(jì)算。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為：(15 000?.06-130/2)+(15 000?.06-230-130/2)=1440(萬(wàn)元)。

　　18、某增值稅一般納稅企業(yè)因意外災(zāi)害毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為15 000元，收回殘料價(jià)值550元。保險(xiǎn)公司賠償7 800元。購(gòu)入該批材料的增值稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為( )元。

　　A.6 100

　　B.6 000

　　C.4 000

　　D.9 200

　　答案：D

　　解析：該批毀損原材料造成的非常損失凈額=15 000?(1+17%)―550―7 800=9 200(元)，所涉及到的分錄：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550 貸：原材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2 550 批準(zhǔn)處理后：借：原材料 550 其他應(yīng)收款 7800 營(yíng)業(yè)外支出 9200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17550