推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　　2002.12.31

　　借：長期股權(quán)投資—X公司(損益調(diào)整)200*35%=70

　　貸：投資收益 65.5

　　長期股權(quán)投資-X公司(股權(quán)投資差額) 90/10/2=4.5

　　2002.12.31投資賬面價值=550-50+100+447.57+90-187.57+70-4.5=1015.5萬元

　　可收回金額為1000萬，應補提減值準備1015.5-1000=15.5萬元

　　借：投資收益 15.5

　　貸：長期股權(quán)投資-X公司(股權(quán)投資差額) 15.5

　　六、綜合題二

　　1、遠洋股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅率33%，增值稅率為17%，庫存材料采用實際成本核算。該公司2006年年初未分配利潤為670萬元。該公司2006年度內(nèi)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，銷售價為8000萬元，本年應收取全部銷售價款的25%，該產(chǎn)品銷售成本4800萬元，本年應收的款項的未收到。(2)收到處置無形資產(chǎn)凈收益15萬元，存入銀行。(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出5萬元。(5)以銀行存款支付按銷售量計算的商標使用費5萬元。(6)銷售材料一批，該材料實際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。(7)計提本年銷售應負擔的城市維護建設稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔的城市維護建設稅25萬元。(8)計提本年應負擔的教育費附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔教育費附加為7萬元。(9)計提短期借款利息8萬元。(10)其子公司本年度實現(xiàn)凈利潤850萬元，適用的所得稅率為33%，全資子公司。(11)計提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2005年12月投入使用，其原值為440萬元，折舊年限為4年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假設稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。 (12)公司本年度發(fā)生其他管理費用20萬元，已用銀行存款支付。(13)計算本年所得稅費用和應交所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配-未分配利潤”。(14)2006年資產(chǎn)負債表日后期間，股東會確定利潤分配方案包括：第一，按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積金，第二，按當年凈利潤的10%提取法定公益金，第三，分配現(xiàn)金股利300萬元。要求：(1)編制2006年有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。(2)填表。

　　[答案/提問]

　　正確答案:

　�、贂�計分錄

　　(1)借：分期收款發(fā)出商品 4800

　　貸：產(chǎn)成品 4800

　　借：應收賬款 2340

　　貸：主營業(yè)務收入 2000

　　應交稅金-增值稅(銷項稅額) 340

　　借：主營業(yè)務成本 1200

　　貸：分期收款發(fā)出商品 1200

　　(2)借：銀行存款 15

　　貸：營業(yè)外收入 15

　　(3)借：營業(yè)外支出 68

　　貸：固定資產(chǎn)清理 68

　　(4)借：營業(yè)外支出 7

　　貸：銀行存款 7

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