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　　正確答案:

　　(1)公司對壞賬由直接轉(zhuǎn)銷法核算改按備抵法核算。

　　此項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會計政策變更，會計政策變更累積影響數(shù)計算如下：

　　說明：2003年計提的壞賬準(zhǔn)備=40×5%=2萬元，2004年發(fā)生壞賬2萬元，年末壞賬準(zhǔn)備余額=100×5%=5萬元，所以2004年應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備=5-(2-2)=5萬元

　　調(diào)整分錄為：

　　借：利潤分配-未分配利潤 5

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 5

　　借：盈余公積 0.75(5×15%)

　　貸：利潤分配-未分配利潤 0.75

　　(會計政策變更追溯調(diào)整涉及損益的科目直接計入“利潤分配-未分配利潤”，會計政策變更調(diào)整變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤表及利潤分配表的上年數(shù))

　　資產(chǎn)負(fù)債表項目年初數(shù)欄目的調(diào)整：

　　應(yīng)收賬款調(diào)減5萬元;未分配利潤調(diào)減4.25萬元;盈余公積調(diào)減0.75萬元。

　　利潤表及利潤分配表項目上年數(shù)欄目的調(diào)整：

　　管理費(fèi)用調(diào)增3萬元;年初未分配利潤調(diào)減1.7萬元(2×0.85);提取法定盈余公積調(diào)減0.3萬元(3×10%);提取法定公益金調(diào)減0.15萬元(3×5%);未分配利潤調(diào)減4.25萬元。

　　(2)公司一臺管理用設(shè)備改變使用年限

　　此項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會計估計變更，不需調(diào)整2005年會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)。

　　(3)2005年5月10日，公司發(fā)現(xiàn)2004年度的一臺管理用設(shè)備少提折舊0.1萬元。此項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，不需調(diào)整2005年會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)。

　　(4)公司2005年6月10日發(fā)現(xiàn)，2004年漏記了一項無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用10萬元。

　　此項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于與以前期間相關(guān)的重大會計差錯。

　　賬務(wù)處理如下：

　　補(bǔ)提無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：

　　借：以前年度損益調(diào)整 10

　　貸：無形資產(chǎn) 10

　　將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配：

　　借：利潤分配-未分配利潤 10

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10

　　調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：

　　借：盈余公積 1.5

　　貸：利潤分配-未分配利潤 1.5

　　(發(fā)現(xiàn)以前年度的重大會計差錯應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)，如果發(fā)現(xiàn)的是上年的差錯，還應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年利潤表的上年數(shù))

　　資產(chǎn)負(fù)債表項目年初數(shù)欄目的調(diào)整：

　　無形資產(chǎn)調(diào)減10萬元;盈余公積調(diào)減1.5萬元;未分配利潤調(diào)減8.5萬元。

　　利潤表和利潤分配表上年數(shù)欄目的調(diào)整：

　　管理費(fèi)用調(diào)增10萬元;提取法定盈余公積調(diào)減1萬元;提取法定公益金調(diào)減0.5萬元;未分配利潤調(diào)減8.5萬元。

　　2005年度會計報表相關(guān)項目調(diào)整數(shù) 單位：萬元

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