(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4900-(4900-100)÷8×3-360=2740.

　　則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=(2740-100)÷5=528萬(wàn)元.

　　2004年末賬面價(jià)值=2740-528=2212萬(wàn)元

　　不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=

　　4900-(4900-100)÷8×4=2500萬(wàn)元小于可收回金額2600萬(wàn)元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬(wàn)元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=(4900-100)÷8-528=72萬(wàn)元.

　　借:管理費(fèi)用 528

　　貸:累計(jì)折舊 528

　　借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360

　　貸:營(yíng)業(yè)外支出 288

　　累計(jì)折舊 72

　　(5)假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%

　　8274×33%=2730.42萬(wàn)元

　　遞延稅款=[40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%=90.42萬(wàn)元

　　所得費(fèi)用=8000*33%=2640

　　借:所得稅 2640

　　遞延稅款 90.42

　　貸:應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅 2730.42

　　五、綜合題一

　　1、仁大公司和庫(kù)克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷(xiāo)。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬(wàn)元購(gòu)入庫(kù)克公司普通股300萬(wàn)股，占庫(kù)克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費(fèi)50萬(wàn)元，對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響，采用成本法核算。當(dāng)日庫(kù)克公司所有者權(quán)益為15000萬(wàn)元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬(wàn)元從其他原有股東購(gòu)入庫(kù)克公司普通股1200萬(wàn)股，至此，仁大公司占庫(kù)克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)宮和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫(kù)克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫(kù)克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股0.25元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2250萬(wàn)元(未包括下列2003年業(yè)務(wù));2004年3月8日庫(kù)克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股0.30元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(包括下列2004年業(yè)務(wù)。)此外，庫(kù)克公司2003年、2004年還發(fā)生過(guò)以下事項(xiàng)： ⑴2003年5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未取得相關(guān)憑據(jù)，類(lèi)似的設(shè)備全新的市價(jià)為9375萬(wàn)元，估計(jì)八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用150萬(wàn)元。假設(shè)庫(kù)克公司不存在歷年未彌補(bǔ)的虧損。(不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金) ⑵2004年1月10日，取得一項(xiàng)技術(shù)改造撥款30000萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2004年9月30日完成。技改過(guò)程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬(wàn)元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬(wàn)元。 ⑶由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬(wàn)元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時(shí)無(wú)法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： ①銀行豁免庫(kù)克公司所有積欠利息。 ②庫(kù)克公司用一批庫(kù)存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫(kù)存商品成本為180000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為225000萬(wàn)元;辦公樓的原價(jià)為13500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為3750萬(wàn)元，公允價(jià)值為7500萬(wàn)元;土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為552000萬(wàn)元，公允價(jià)值為600000萬(wàn)元。各項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個(gè)交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求： ⑴編制2003年庫(kù)克公司有關(guān)接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 ⑵編制2003年庫(kù)克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 ⑶確定庫(kù)克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫(kù)克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ⑷編制仁大公司投資庫(kù)克公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 [答案/提問(wèn)]

　　正確答案:⑴借：固定資產(chǎn) 7650

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500

　　銀行存款 150

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475

　　資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025

　　⑵借：固定資產(chǎn) 13500

　　貸：在建工程或銀行存款 13500

　　借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 13500

　　貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 13500

　　借：固定資產(chǎn)清理 9750

　　累計(jì)折舊 3750

　　貸：固定資產(chǎn) 13500

　　借：長(zhǎng)期借款 750000×(1+6%×2)=840000

　　貸：庫(kù)存商品 180000

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 225000×17%=38250

　　固定資產(chǎn)清理 9750

　　無(wú)形資產(chǎn) 552000

　　資本公積—其他資本公積 60000

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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